В 2017 году налоговая служба достигла наибольшего за пять лет прироста доходов – более 17,3 триллиона рублей, что почти на двадцать процентов выше показателей 2016 года. Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», проанализировала отчет ведомства и выявила несколько тенденций в развитии фискальной политики страны.
В бюджет страны зачислено 9,2 триллиона рублей, рост составил 32 процента. Исполнение показателей закона о федеральном бюджете за 2017 год достигло 102,6 процента.
По ее мнению, факторами развития послужили. налог на прибыль Выручка составила 3,3 триллиона рублей (рост на 18,8%), а НДС – 3,1 триллиона рублей (рост на 15,5%). Поступления от акцизов увеличились на 17,6 процента. имущественные налоги Налоги на прибыль выросли на 11,9%, а НДФЛ – на 7,7%. Такой рост превышает увеличение заработной платы, которая в 2017 году составила всего 7,2% .
Увеличение налогов на добавленную стоимость и прибыль существенно. По моему мнению, таким образом фискалы получили от бизнеса значительную сумму вследствие нескольких факторов.
Вначале банки получили полномочия контролировать размер налогов компаний (Методические рекомендации Банка России от 13 апреля 2016 г. № 10МР). В 2016 году критерий «нормальности» по уплате налога от оборота составлял 0,5 процента, но он постепенно повысился до 1 процента и в 2017 году достиг 1,5 процента от оборота. фирмам-однодневкам Чтобы избежать лишнего внимания и соответствовать нормам, пришлось выплачивать государству дополнительный налог.
Сбор налогов также был затруднён работой комиссий в инспекциях. по легализации налоговой базыКомпании с низкой налоговой нагрузкой и большими вычетами по НДС активно призывают к улучшению показателей. В-третьих, эффективные налоговые проверки в сочетании с возбужденными уголовными делами способствовали поступлению десятков миллионов рублей в бюджет.
В-четвертых, АСК НДС-2 и новый тренд «добровольного уточнения налоговых обязательств» ставят компанию с разрывами по НДС перед выбором: подать уточненную декларацию и доплатить НДС или столкнуться с выездной проверкой и более неприятными последствиями.
Углубленные проверки
Предприятия, работающие с НДС и желающие скрыть что-то, столкнутся с новым трендом 2018 года: налоговая служба проводит особые углубленные проверки компаний с разрывами по НДС. Основаниями для проверок служат внутренние инструкции, разосланные по всем инспекциям страны в конце 2017 года.
Как выполняется углубленная проверка? Система АСК НДС-2 автоматически проверяет декларации по НДС. Выявляются компании с разрывами в документах. Отдел камеральных проверок формирует цепочки до семи взаимосвязанных схемных компаний. Инспекторы выявляют и описывают роли всех участников цепочки. Вот минимум информации, которую собирается и обрабатывает инспекция по участникам такой цепочки:
- составляется полная характеристика компании и численности ее персоналаВ него включаются сведения об экономической деятельности, юридический адрес, уставный капитал, информация об учредителе и генеральном директоре, данные по 6-НДФЛ о количестве физических лиц, получавших доход, а также сведения о их расчетных счетах.
- В банковских учреждениях требуют справки о движениях по счетам.
- допрашиваются свидетели;
- истребуются документы.
Схему выявив, инспектор находит главного участника. На этом платёже этого налога начинают проводить более глубокое расследование.
После комплексной проверки составляется заключение, где говорится о том, как определен получатель выгоды и какую схему использовал. В документе прописаны роли всех участников цепочки: посредника или получателя выгоды.
Если инспектор в заключении сошлется на необоснованную налоговую выгодуВ случае обнаружения нарушения представителя компании-выгодоприобретателя вызовут в инспекцию и предложат добровольно скорректировать фискальные обязательства – подать уточненные декларации и уплатить НДС в бюджет. В некоторых ситуациях ревизоры передадут информацию в ОЭБиПК. Считают, что это позволит нарушителю быстрее доплатить НДС. До этого налоговики не имели такого рычага воздействия на предпринимателей. Полагаю, что эта новая практика, не предусмотренная регламентами и не описанная ранее в НК РФ, приживется и станет привычной, потому что способствует более быстрому поступлению средств в бюджет.
В связи с тем, что сегодня многое становится известно еще на этапе камеральной проверки, выездные ревизии всё реже проводятся. ФНС планирует сохранять этот тренд. Об этом заявил глава ведомства Михаил Мишустин в отчёте по итогам работы за 2017 год: «…количество» выездных налоговых проверок Снижение составило 23 процента по сравнению с 2016 годом, результативность выросла в 1,4 раза. Работа АСК НДС принесла бюджету дополнительно 56 млрд рублей – в два раза больше, чем в 2016 году. Доля сомнительных вычетов за III квартал 2017 года снизилась до 0,7 процента – более чем в 13 раз, тогда как в III квартале 2015 года она составляла 9 процентов.
В 2018 году система АСК НДС-2 достигнет полной мощности, предоставляя государству доступ к информации о деятельности компании за три года. Налоговые органы смогут направлять запросы с перечнем неблагонадежных контрагентов за предыдущий период и предлагать «добровольно» подать уточненные декларации за три года и доплатить НДС в бюджет.