ФНС непоколебима в своей позиции: если выплата не поименована в статье 422 НК РФ, то ее нужно облагать страховыми взносами. Переубедить ее трудно. Чиновники могут учесть только судебные решения, да и то не все. Об этом — в письме ФНС от 2 июня 2020 № БС-4-11/9100.
Какие выплаты нужно облагать страховыми взносами
ФНС в очередной раз подтвердила, что нужно облагать страховыми взносами такие компенсации работникам, как:
- стоимость путевок в санатории;
- возмещение проезда в отпуск и обратно;
- матпомощь при выходе на пенсию;
- стоимость расходов на питание.
Заметим, что до сих пор многие компании подобные выплаты не облагают взносами, опираясь на выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 № 17744/1.
В нем были закреплены понятие и признаки социальной выплаты. Это выплаты, которые:
- предусмотрены коллективным и трудовым договором;
- не являются стимулирующими;
- не зависят от квалификации сотрудников, от сложности, качества и условий работы;
- не являются зарплатой или вознаграждением за труд.
Но этот выгодный для работодателей документ был основан на Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о страховых взносах во внебюджетные фонды, который уже давно не действует. Сейчас страховые взносы регулирует Налоговый кодекс.
Список выплат, освобождаемых от страховых взносов, прописан в статье 422 НК РФ. Он является закрытым и исчерпывающим. Оплата путевок, проезда и материальной помощи в нем нет. Поэтому их нужно обложить взносами.
Стоимость питания в перечне есть
Отдельно налоговики разъяснили вопрос об оплате питания.
В абзаце 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ сказано, что страховыми взносами не облагаются компенсации в пределах норм, утвержденных законом, в том числе связанные с оплатой питания.
Однако довольно часто, как и в рассматриваемом случае, работодатель компенсирует сотрудникам расходы на питание на основе своего локального акта. Если никакого закона, обязывающего ее это делать, нет, эти суммы также нужно облагать взносами.
Судебная практика
Вы, конечно, знаете, что судебная практика часто не соответствует официальной позиции Минфина и ФНС. Знают об этом и налоговики.
Но они предупредили, что в вопросах обложения страховыми взносами они будут руководствоваться актами и письмами судов, но только со дня их размещения на официальных сайтах или официальной публикации. При этом основываться они должны только на действующем законодательстве.
Позицию Минфина и ФНС, основанную на нормах НК РФ, поколебать трудно. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень не облагаемых взносами сумм установлен статьей 422 Налогового кодекса. Если в этом перечне выплаты отсутствуют, значит, они облагаются взносами в общем порядке.
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание