Предоставление услуг по перевозке грузов автотранспортом – вид деятельности, где разрешено применять ЕНВД. Автокран, являясь грузовым автомобилем с крановой стрелой и предназначенным для движения по дорогам общего пользования, не перевозит грузы. Следовательно, при оказании грузоподъемных работ с его применением ЕНВД использовать нельзя.
Основание спора
Налоговая инспекция провела на месте налоговую проверку и приняла решение.
Индивидуальному предпринимателю вынесли решение о доначислении НДС и НДФЛ общей суммой более 2,5 млн рублей. Основанием стало определение налоговой инспекции об обоснованности применения предпринимателем специального режима ЕНВД. По мнению проверяющих, предприниматель оказывал услуги погрузке (разгрузке) грузов машиной с манипулятором, а не транспортные, и поэтому у него не было права применять «вмененный» налог при сделках с контрагентами. Предприниматель, не согласный с этим решением, обратился в суд.
Позиция налогоплательщика
Предприниматель считает применение им системы налогообложения ЕНВД законным, поскольку занимался транспортировкой грузов.
Согласно Налоговому кодексу, единый налог на вмененный доход можно применять при предоставлении транспортных услуг.
Если машины зарегистрированы в органах ГИБДД как транспорт, разрешенный для езды по общественным дорогам.
При наличии договоров с заказчиками на предоставление транспортных услуг собственник таких средств предоставил в налоговую инспекцию копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений и путевых листов.
Предприниматель говорит, что используемый им автокран — это грузовой автомобиль со стрелой для поднятия грузов.
Предприниматель может пользоваться системой налогообложения ЕНВД.
При предоставлении услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом использовалось не более 20 единиц техники.
Позиция налогового органа
Инспекция установила, что предприниматель в проверяемый период не оказывал автотранспортные услуги, вследствие чего несправедливо применял систему налогообложения ЕНВД. Налоги следовало рассчитывать по общей системе, поэтому инспекция доначислила предпринимателю НДС и НДФЛ.
При начислении налога по общему режиму налогообложения налоговая служба руководствовалась документами, представленными предпринимателем.
- Соглашения, выставленные счета, акты взаиморасчетов, документы о приемке выполненных работ (услуг).
- банковские выписки;
- Материалы, собранные во время проверки и предпроверочного анализа.
По договорам предприниматель осуществлял грузоподъемные работы манипуляторами. Налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Решение инспекции о доначислении налогов по общему налоговому режиму закономерно.
На предприятиях, где используются автокраны (манипуляторы), ЕНВД не действует.
Суд решил
Определение Верховного Суда РФ
от 23 августа 2016 г. № 306-КГ16-10117 по делу № А57-20613/2014
В судебном порядке признано, что предприниматель при регистрации в налоговой инспекции …
Как ИП, основной вид деятельности — перевозка грузов автотранспортом (ОКВЭД 60.24.1).
В проверяемый период предприниматель сдавал в налоговую инспекцию декларации по единому налогу на вмененный доход за вид деятельности – перевозку грузов автотранспортом.
Налоговая проверка показала, что предприятие во время проверки выполняло работы по погрузочно-разгрузочным и монтажным операциям при помощи двух автокранов и манипулятора.
Согласно контракту на транспортировку товаров, грузоотправитель обязан доставить переданный ему груз в конечный пункт назначения (статья 785 Гражданского кодекса Российской Федерации). Суд установил, что плательщик налога заключал соглашения.
Предприниматель выполнял грузоподъемные работы, а также предоставлял услуги автокранами, как следует из актов выполненных работ.
Суд, изучив документы из представленных материалов дела, решил, что постановление налоговой службы о неправомерности использования ЕНВД при выполнении погрузочно-разгрузочных работ согласуется с законом. Погрузочно-разгрузочные и монтажные работы…
Автокраны (манипуляторы) не относятся к категории автотранспортных услуг.
В отношении грузовых перевозок, подпадающих под действие ЕНВД, предпринимателю полагалось пользоваться общей системой налогообложения.