Во время выездной проверки по взносам контролеры могут спросить у сотрудников организации о выплате зарплаты. Будут интересны также показания главного бухгалтера и директора.
В ходе выездных проверок по ЕСН сотрудники налоговой часто расспрашивали работников и бывших работников с целью выявления схемы уменьшения налога – выплаты «серой» зарплаты, наличия «черных» ведомостей и т. д. На основании допросов как основного доказательства и косвенных улик налоговики взимали дополнительный налог, штрафы и пени за несвоевременную уплату. Фонды не могут поступать подобным же образом, так как у них нет права проводить допросы сотрудников.
Обделили правом
Законодательство по страховым взносам не предоставило ПФР и ФСС права проводить допросы свидетелей, в частности, о суммах заработной платы. Чиновники фондов всё же будут искать зарплату «в конвертах», изучая документы для выявления схем. Или же побудят сотрудников написать жалобу на организацию по сокрытию зарплаты с указанием конкретных «серых» моментов. Поэтому организациям при проведении выездной проверки по страховым взносам следует ограничить доступ к сотрудникам и предоставить проверяющим отдельную комнату для проведения проверки. Даже если организация уверена, что жалобы не будут поданы, лучше предоставить кабинет, чтобы разговоры сотрудников не натолкнули на мысль о выплате зарплаты «в конвертах».
Соглашение ПФР и ФНС от 22 февраля 2011 г. позволяет сотрудникам ПФР по запросу привлекать к участию в выездной проверке органы ФНС. Налоговики могут быть приглашены на проверки для контроля правильности применения пониженных тарифов по страховым взносам, что не дает им права допрашивать сотрудников по просьбе фондов.
Возможна ситуация, когда инспекторы по налогам «обменятся» данными о допросах с фондами. Например, ФНС провела выездную проверку за 2010 год по НДФЛ. На основании показаний бывшего сотрудника и других косвенных доказательств организация была обложена дополнительным налогом, пенями и штрафами. В отношении той же организации по тому же периоду проводится проверка по страховым взносам органами ПФР и ФСС. Для подтверждения зарплатной схемы и доначисления взносов фондам также может понадобиться допрос сотрудника, который инспекторы налогового органа могут предоставить в распоряжение фондов.
Территориальные органы Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования будут тесно сотрудничать с налоговыми органами. Подробности об информации, которую разделяют ведомства, можно найти в выпуске № 4 «ПБ» на странице 54.
Пояснения работодателей
Выяснилось, что сотрудники территориального органа ПФР во время проверки не имеют права проводить допросы или опросы работников организации, как устно, так и письменно. Фонд вправе вызывать плательщика страховых взносов для дачи пояснений по поводу уплаты взносов только если представленные сведения неполные или противоречивы (п. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, вызвать на дачу пояснений могут руководителя компании, а не ее работников. Важно понимать, что вызов для дачи пояснений отличается от допроса или опроса. Чиновники вправе вызвать руководителя организации для дачи пояснений как во время камеральной проверки, так и без проведения проверок. Форма уведомления о вызове плательщика утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов». Уведомление должно содержать причину вызова плательщика. Если ее нет или она является необъективной, руководитель организации вправе не являться в фонд. Без заполнения обязательных реквизитов данное уведомление также не будет иметь силы. Аналогичное право по вызову для дачи пояснений имеют и налоговые органы (п. 4 статьи 31 Налогового кодекса).
Важно
Законодательство по страховым взносам не дает ПФР и ФСС права проводить допросы свидетелей, например, о суммах заработной платы. В то же время фонды могут вызывать плательщиков страховых взносов для объяснений по поводу уплаченных ими взносов на основании письменного уведомления.
Законом о страховых взносах не указан конкретный перечень вопросов, по которым работодателя могут вызвать для предоставления пояснений. Организацию могут запросить любую информацию, касающуюся расчета и уплаты страховых взносов. Однако формулировка статьи 29 Закона № 212-ФЗ ограничивает круг вопросов – должны касаться взаимоисключающих или неполных сведений. Плательщик страховых взносов может представить разъяснения в виде пояснительной записки.
Возникает вопрос: имеет ли право фонд штрафовать организацию за отсутствие по уведомлению? Возможно, такое право закреплено в статье 40 Закона № 212-ФЗ. Непредоставление в установленный законодательством о страховых взносах срок или отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов оформленных в установленном порядке документов . порядке Непредставление документов и сведений, необходимых для контроля правильности расчёта, полноты и своевременности уплаты страховых взносов, а также представление таких сведений в неполном объёме или искажённом виде влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц от 300 до 500 рублей (часть 3 ст. 15.33 КоАП РФ).
Руководитель организации может отказаться давать объяснения по жалобе сотрудника или факту выплаты «серой» зарплаты, и не являться в территориальный орган. В таком случае фонд не вправе оштрафовать сотрудника по статье 15.33 Кодекса об административных правонарушениях.
Внимание
Семь прав, отсутствующих у фондов во время проверок по отношению к наложным органам.
— проводить выемку документов;
— приостанавливать операции по счетам;
— привлекать экспертов;
— проводить допросы, опросы свидетелей;
— осматривать помещения;
— проводить инвентаризацию;
— проводить встречную проверку.
В заключение следует отметить: органы Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования не обладают правом проводить допросы и опросы, независимо от того, обращаются ли контролеры к плательщикам страховых взносов или работникам. Единственное, на что могут рассчитывать инспекторы, — это разъяснения со стороны организации в случаях неполных или противоречивых сведений, предоставленных плательщиками взносов.
И. Моськина, налоговый консультант