Руководителей компаний могут вызвать на допрос налоговые органы при проведении налогового контроля. Это может вызывать беспокойство, особенно если неизвестно, как проходит процедура и к чему нужно готовиться.
Позиция главы компании перед налоговой требует особой внимательности из-за потенциальных последствий для дела.
Основания для вызова на допрос
Законодательство не налагает строгих ограничений на допросы со стороны налоговых органов.
Налоговый кодекс Российской Федерации даёт налоговым инспекторам широкие полномочия при проведении проверок. Вызов на допрос часто связан с ошибками в отчётах, вопросами о партнёрах или подозрительными сделками. Несмотря на отсутствие в законе перечня оснований для вызова руководителя на допрос, определённые закономерности в ситуациях, когда директора могут вызвать, всё же существуют.
- В процессе камерального или выездного налогового контроля.
- В ходе реализации усиленных мер налогового надзора;
- в рамках предпроверочного анализа;
- Во время расследования коррупционных схем, связанных с неуплатой налогов;
- при проверке обоснованности возмещения НДС.
Необходимо понимать, что допрос возможно начать на любой стадии взаимодействия фирмы с налоговой службой. Чем больше вопросов у инспекции или чем значительнее сомнения в правдивости предоставленных данных, тем выше вероятность повестки с вызовом на допрос для компании, – объясняет адвокат Андрей Жолудев.
Руководителя компании могут допросить в ИФНС при проверке налоговой отчетности или подозрении в уклонении от налогов. Вызванному в инспекцию руководителю опытный налоговый юрист может предположить причину такого запроса.
Как проходит вызов на допрос?
Повестка на допрос установлена статьёй 90 Налогового кодекса.
Важно учитывать: указанная статья предусматривает вызов в качестве свидетеля любого физического лица, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля, включая руководителей и главных бухгалтеров. «Статус свидетеля подразумевает право не предоставлять показания против себя самого и своих близких, а также право на юридическую помощь», – напоминает Андрей Жолудев.
Вначале налоговая служба отправляет официальное уведомление – повестку – на допрос.
- Информация о дате, времени и месте встречи для показания.
- Должность, фамилия и имя того, кого вызывают на допрос.
- основания для вызова.
Повестку необходимо передать руководителю лично для проставления подписи или отправить заказным письмом с уведомлением о доставке. Между вручением повестки и назначенной датой допроса должно пройти достаточное время, чтобы руководитель успел подготовиться.
Если повестку проигнорировать?
Пропуск допроса без уважительных причин грозит серьёзными последствием. Согласно статье 128 Налогового кодекса Российской Федерации, за уклонение от вызова предусмотрено наказание в виде штрафа 1000 рублей. В действительности же возможны куда более тяжкие последствия.
Неявка на инспекцию может быть воспринята как попытка скрыть информацию или уклоняться от сотрудничества, что повлечет за собой более тщательное изучение компании и ее партнеров. В крайних ситуациях могут быть проведены выемка документов или выездная налоговая проверка.
Андрей Жолудев настоятельно советует всегда являться на допрос. Если по объективным причинам это не представляется возможным, необходимо заранее оповестить налоговый орган и предоставить подтверждающие документы, например, больничный лист.
Сколько может длиться допрос
Закон не определяет точных сроков для допроса, но по практике обычно это занимает от одного до трёх часов.
При рассмотрении запутанных дел или допроса по ряду обстоятельств процесс может продлиться, а иногда разделяться на отдельные этапы в течение нескольких дней.
Важно помнить, что допрашиваемый человек имеет право на перерывы для отдыха и приема пищи. Можно также попросить налоговую инспекцию перенести допрос на другой день, если руководитель компании испытывает усталость или не может сосредоточиться.
К каким вопросам нужно готовиться?
Вопросы могут касаться самых разных аспектов и зависят от обстоятельств. В большинстве случаев инспекторы проявляют интерес к фактам о компании и её операциях:
- Структура организации и задачи сотрудников.
- порядок принятия решений;
- Взаимодействие с партнерами, особенно при наличии проблем со стороны налоговой инспекции.
- детали конкретных сделок или операций;
- Правила составления бухгалтерской и налоговой отчетности.
- Причины предоставления налоговых послаблений или особых систем налогообложения.
«Рекомендую подготовиться к допросу: вспомнить важные детали работы компании за отчетный срок. По возможности, обратитесь к юристу или налоговому специалисту.»
Налоговые органы часто задают вопросы по операциям, вызвавшим подозрения. Компания должна быть готова к тому, что вопросы могут касаться как настоящего, так и предыдущих периодов деятельности.
Если компания имеет несколько десятков деловых партнеров, которые меняются, директор может не вспомнить детали сотрудничества с контрагентом, с которым предприятие работало два-три года назад, без предварительного изучения сути сделок.
Кто может сопровождать руководителя на допросе
Право пригласить адвоката на допрос предоставлено законодательством. Андрей Жолудев настоятельно советует воспользоваться этим правом: адвокат контролирует правильность формулировок вопросов и ответов, предотвращает нарушения процедуры, помогает грамотно сформулировать ответы и защищает права допрашиваемого лица.
При рассмотрении сложных финансовых вопросов полезно присутствие на допросе главного бухгалтера или финансового директора компании. Если вы приняли решение сопроводить директора дополнительным сотрудником организации, предварительно согласуйте это с налоговым органом.
После допроса
После завершения допроса составляют протокол. Это весомый документ, поэтому получение его следует проследить тщательно. Протокол отражает все заданные вопросы и предоставленные ответы.
- Точность и полнота записей ответов директора – за её качеством ответственны все присутствующие. В случае неточности или пропуска информации необходимо требовать исправления.
- Руководитель говорил правду и не извращал её смысл.
- корректность формулировок вопросов и ответов;
- Наличие записей о предоставленных компанией документах и разъяснениях, если таковые были.
- Точность предоставления сведений о директоре и о самой организации.
У вас есть право внести замечания и дополнения в протокол. Не бойтесь воспользоваться этим правом. Внимательно изучите документ перед подписью. При возникновении разногласий, которые не удаётся разрешить, вы можете отказаться от подписания протокола, указав причину.
Редакция ПБ
Полная версия статьи расскажет о пользе опроса для компании. Что ожидать от допроса главы ИФНС? на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Подпишитесь на журнал «Практическая бухгалтерия» и получайте доступ ко всем материалам на сайте. pb.buhdaily.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
Скачать счет на распечатку журнала «Практическая бухгалтерия».
Загрузить счёт на электронную подписку журнала «Практическая бухгалтерия».
Загрузить счет для тарифа «Практическая бухгалтерия. Премиум». Подписка включает в себя распечатанную и электронную версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к справочнику «Практическая энциклопедия бухгалтера».