Соглашения об обязательствах по налогам – незаконны. Что делать бухгалтеру, если компания уже подписала подобное письмо?
Красивый конверт с изображением государственного флага и эмблемой Федеральной налоговой службы вызывает у бухгалтеров негативные ассоциации из-за частых налоговых уведомлений о неуплаченных налогах, пенях, штрафах и заблокированных счетах. Информация в этих письмах часто оказывается неверной или ошибочной, что приводит к нервному напряжению и потере времени.
«На дурака»
Недавно налоговая служба придумала новую игру для плательщиков налогов.
Ранее инспекции запрашивали у организаций план уплаты налоговых платежей за квартал или полугодие. Некоторые получали звонки с вопросом о запланированной сумме налога в федеральный бюджет в текущем месяце. Те, кто предоставлял план, потом получали письма с уточняющими вопросами, если предоставленная бумага вызывала сомнения.
Такие действия налогового ведомства уже были незаконны. Обратившиеся в ФНС России организации получали устные ответы о неправомерности действий инспекторов. Тем не менее «акция» государственных служащих продолжалась.
Теперь сотрудники ИФНС пошли дальше и решили создать «соглашение-обязательство».
Получив новые письма из ИФНС России с вложенными бланками для заполнения следующего содержания:
«Соглашение-обязательство по платежам в ФБ в 2011г.
Организация обязуется гарантировать начисление и зачисление в федеральный бюджет до конца 3 квартала 2011 года налоговых платежей суммой не менее _____ тысяч рублей, с указанием сумм налога на прибыль, НДС и косвенного НДС.
В завершении письма поставьте подписи директор и главный бухгалтер организации, а также передайте один экземпляр в налоговую инспекцию.
Гарантированный платеж
Вполне понятно, что письмо озадачило многих бухгалтеров. Цель такого соглашения заключалась в увеличении поступлений в бюджет. Получатель обязывался оплатить ФНС минимальную сумму налога. Поясним: если фактическая сумма перечислений оказывалась меньше «гарантируемого платежа», то следовало уплатить сумму, зафиксированную в соглашении. Если же сумма исчисленного налога оказывалась выше «минимального», то налогоплательщик платил больше. Можно сказать, что здесь прослеживается аналогия с минимальным налогом при УСН «доходы минус расходы».
Тем, кто не желал заключать подобное соглашение, советовали поразмышлять о «тесных» связях с налоговой инспекцией, которые нелегко создать, но просто потерять.
Верно поступали те, кто использовал это соглашение как «лист гнева» или просто его проигнорировали. Налогоплательщики не должны кредитовать бюджет. Все обязанности компаний прописаны в статье 23 Налогового кодекса РФ. Где говорится о необходимости заключать какие-либо соглашения с Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, направленные на пополнение бюджета определенной заранее суммой – нет.
Письменный беспредел
Инспекторы опубликовали письмо ФНС от 25 мая 2011 года № ЗН-4-1/8319, где чиновники указывают на несоответствие действий УФНС нормам налогового законодательства.
Даже если ваша организация заключила соглашение с налоговой, этот документ не имеет юридической силы. Вы можете не выполнять обязательства, поскольку по пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих такую уплату, как сказано в письме ФНС.
Эти действия несогласуемы с пунктом 3 статьи 78 НК РФ, где говорится, что налоговый орган обязан сообщить плательщику о каждом факте излишней уплаты налога и сумме переплаченного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.
Организациям, получившим письмо, нужно произвести сверку расчетов с бюджетом, чтобы избежать претензий от ИФНС. Также необходимо подать заявление в налоговую о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих платежей. В Налоговом кодексе указан этот пункт, поэтому инспекция согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ может не засчитать переплату без письменного заявления.
Налоговый орган решает зачесть излишне уплаченного налога в счет будущих платежей плательщика в течение десяти дней после получения заявления компании или подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая сверка проводилась.
Закон предусматривает возврат излишне уплаченных налоговых сумм (глава 12 НК РФ), но на практике добиться исполнения этого действия практически невозможно. При больших суммах заявления об их возврате предприятия скорее всего получают уведомление о выездной проверке, чем денежные средства на расчетный счет. В законе прописано, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога можно подать в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно об излишнем взыскании (п. 3 ст. 79 НК РФ), а исковое заявление в суд – в течение трех лет с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Уважаемые финансовые специалисты, воздержитесь от действий, которые могут быть расценены налоговой службой как провокации. В случае получении подобных соглашений или писем от налоговой, нарушающих действующий Налоговый кодекс, сообщите об этом в Федеральную налоговую службу. Обратиться в ФНС можно также через их сайт. https://www.nalog.ru/ В разделе «Обратиться в ФНС России». Помните, что анонимные обращения не принимаются к рассмотрению.
Светлана Щепетильникова