Федеральная налоговая служба предоставила актуальные сводные статистические данные по налогу на добавленную стоимость, разбитые по регионам. На официальном сайте ведомства доступна форма 1-НДС, отражающая информацию по состоянию на 1 января 2025 года. Налоговым агентам рекомендуется использовать эти данные для проведения самопроверки.

Где можно получить статистические данные о допустимом объеме вычетов

При планировании и проведении проверок налоговые органы используют подход, основанный на оценке рисков. Он реализуется на основе критериев, установленных приказом ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@.

Один из них – это показатель 3, характеризующий предельную сумму налоговых вычетов по НДС . Он составляет 89%. Это показатель общефедерального уровня.

Помимо этого, налоговые органы изучают распределение вычетов по НДС в различных регионах. Данная информация не раскрывается публично, однако ее можно определить, используя другие общедоступные сведения. На официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные в табличном формате, касающиеся форм статистической налоговой отчетности, включая сведения о налоговой базе и структуре начислений по НДС.

Данный отчет представляет собой статистическую справку по форме 1-НДС. Он содержит информацию, сгруппированную по регионам, включая общую сумму начисленного НДС и отдельную информацию о суммарной доле вычетов по интересующему вас региону.

В различных регионах значения могут как превышать, так и уступать 89%. Если доля безопасных вычетов окажется ниже порогового значения в 89%, требуется повышенное внимание.

Для отслеживания изменений в статистических данных необходимо регулярно проверять сайт Федеральной налоговой службы.

Объединенная статистика по налогу на добавленную стоимость в разрезе регионов на 1 января 2025 года
можно посмотреть на сайте ФНС.

Эти сведения могут быть использованы для оценки налоговых рисков по НДС в четвертом квартале 2025 года и первом квартале 2026 года.

Налоговые органы могут назначить выездную проверку, если доля вычетов по НДС за 12 месяцев составляет 89% или больше. При этом, средние значения этой доли значительно отличаются в зависимости от региона. Поэтому региональные налоговые органы используют в своей работе данные по региону, а налогоплательщикам рекомендуется следить за величиной этого показателя в местах осуществления своей деятельности.

Как определить долю вычетов по организации

Чтобы выбрать ваш регион, просмотрите список, расположенный в строках формы, и отсортированный по алфавиту. Затем определите строки таблицы, содержащие информацию о сумме начислений НДС и сумме вычетов. Эти показатели находятся в столбцах 1000.1 и 2000.1 соответственно. Отношение суммы вычетов к сумме начислений в процентах позволит оценить безопасную долю вычетов для выбранного региона.

Для вычисления доли вычетов, приходящихся на вашу компанию, необходимо выполнить расчеты на основе деклараций за последние четыре квартала: суммируются суммы начисленного НДС, суммируются суммы вычетов, и полученная сумма вычетов делится на общую сумму начисленного НДС.

Для расчета доли вычетов в общей сумме исчисленного НДС за четыре квартала, необходимо провести сравнение полученного значения с долей вычета, утвержденной Федеральной налоговой службой, и с показателем, характерным для вашего региона.

Налоговые органы изучают величину доли вычетов по организации, основываясь на данных как минимум за 12 месяцев, а не ограничиваясь одним кварталом.

Как определить безопасную долю вычетов по НДС – посмотрите алгоритм действий

Как объяснить высокую долю вычетов

В случае превышения установленного показателя деятельности компании, необходимо быть готовыми к тому, что налоговая инспекция, вероятно, инициирует проверку пояснения. Они могут быть такими:

• вы закупили большой объем товаров, реализация по которым будет в следующем квартале;
• вы приобрели дорогостоящее производственное оборудование;
• поставщики подняли цены;
• ваш заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, когда необходимые комплектующие для ее производства были уже закуплены и т. д.

Обо всех подобных ситуациях требуется детальное описание и документальное подтверждение. К пояснению следует приложить копии счетов-фактур, содержащих наибольшие суммы входящего НДС, а также документы, обосновывающие увеличение вычетов по НДС. В качестве примера можно привести новые соглашения с поставщиками или арендодателями.

Также стоит помнить, что Налоговый кодекс предусматривает возможность переноса НДС-вычетов на последующие отчетные периоды в определенных ситуациях. Это позволит скорректировать соотношение вычетов в рамках текущего периода. Однако следует учитывать, что не все вычеты можно переносить.