Амнистия касается схем разделения бизнеса с использованием специальных налоговых режимов. Предприниматели, которые добровольно откажутся от таких схем, например, переведут все предприятия группы на обычный режим налогообложения или создадут из групп обособленные подразделения, смогут избежать доначислений и штрафов.
Количество предпринимателей, которым доступна амнистия, подлежит определению по конкретным критериям.
Согласно последней редакции закона № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года, воспользоваться амнистией может бизнес, в отношении которого в текущем году принято решение по выездной налоговой проверке и предъявлены претензии по «дроблению». Необходимо условие — решение налогового органа не должно вступить в силу до официального опубликования № 176-ФЗ — 12 июля 2024 года.
Алгоритм проведения амнистии
Если компания применяла схему «дробления» в 2022–2024 годах и это доказано выездной налоговой проверкой, но в 2025–2026 годах добровольно отказалась от неё, то бизнес может избежать серьёзных негативных последствий. Заявление в инспекцию с просьбой о применении амнистии подавать не нужно!
Одним из методов слияния бизнеса может быть объединение его в одну компанию для уплаты налогов. В таком случае применение спецрежима налогообложения станет невозможным.
Все претензии, предъявленные по результатам проверки за 2022-2024 годы, будут сняты с предприятия после повторной выездной проверки. В ходе нее инспекция удостоверится в отказе компании от «дробления».
Второй сценарий: если налоговый орган не проводил проверок в новом периоде, а компания самостоятельно отказалась от схемы в 2025–2026 годах, обязанность по уплате задолженности по выездной проверке за 2022–2024 годы будет приостановлена до 1 января 2030 года. Это основные положения процедуры амнистии.
О чем важно помнить
Определив базовые принципы амнистии, важно уточнить некоторые существенные детали.
Как ранее говорилось, амнистия не касается случаев, где решение о выездной проверке за 2022–2024 годы было принято до дня утверждения закона с поправками, предусматривающими данную амнистию.
Если решения по завершенным контрольным мероприятиям вступили в силу до 12 июля текущего года, компания не может рассчитывать на преференции. Вступившие в силу решения не подлежат отмене. Налоговый орган констатировал в документах определенные факты, которые должны быть исполнены компанией, включая уплату сумм доначислений.
Если проверка завершена, но решение по ней ещё не принято или не вступило в силу до 12 июля 2024 года, то такое решение приостанавливается. Важно помнить: приостановка не отменяет право налогоплательщиков обжаловать документ в вышестоящий налоговый орган или в суд согласно действующему законодательству.
Важно помнить: решение о приостановке проверки касается только установленного «дробления» бизнеса.
Если в ходе проверки выявлено применение схемы «дробления», но также обнаружены и другие нарушения, например, занижение налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам (например, через работу с самозанятыми, переквалифицированными инспекторами в трудовые отношения), то приостановление проверки будет действовать только в части «дробления».
Остальные выявленные нарушения предприятию будут предъявлены с требованием уплаты недостающего вознаграждения.
В случае если налоговая инспекция после проверки в 2025–2026 годах обнаружит продолжение «дробления» предприятием, то может быть предъявлена требование об уплате недоимок за период с 2022 по 2024 год. Это связано с ранее приостановленным решением. Предприятие получит обязательство оплатить фискальные долги за пять лет: с 2022 по 2026 год.
Александрина Гин — юрист из юридической фирмы «Гин и партнеры».
Более подробно о применении побудительной меры можно узнать из полной версии статьи. «Амнистия по дроблению. Как она проходит?» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».