Разногласия с налоговой по налогам на добавленную стоимость – наиболее распространенные. Для минимизации таких разногласий важно соблюдать правила переноса и дробления вычета.
Какой вычет можно переносить
Возвращение налога на добавленную стоимость целесообразно осуществлять обычно. в периоде возникновения права на него.
Налоговый вычет можно перенести, подав заявку не позже чем через три года после постановки на учет купленных или привезенных на территорию Российской Федерации предметов (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Это всего 3 варианта вычетов:
- Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав в Российской Федерации.
- НДС, оплаченный при завозе товаров на территорию России в рамках таможенных режимов выпущенных и переработанных для внутреннего потребления, временно импортированных и перерабатываемых за пределами таможенной границы.
- Налог на добавленную стоимость, уплаченный при импорте товаров, прошедших через таможенную границу России без декларации.
Какой вычет переносить нельзя
Правило переноса вычета НДС применяется не ко всем видам вычетов.
Нельзя переносить вычеты НДС;
- перечисленного налоговым агентом ;
- уплаченного по командировочным и представительским расходам;
- авансового НДС;
- НДС, уплаченного в случае возврата товаровОтказ от условий, изменение условий или расторжение договора.
Внести все эти вычеты необходимо именно в тот квартал, когда соблюдены условия по пунктам 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как отсчитать 3 года на вычет
Важно знать порядок расчёта трёх лет для переноса налога на добавленную стоимость.
Возврат налога на добавленную стоимость (НДС) по купленным товарам возможен не позже последнего рабочего дня квартала, когда заканчивается трёхлетняя давность с момента учета товара.
Право на вычет исчисляется с момента завершения квартала, в котором оно появилось. За 25 дней, отведенных для … подачи декларации , этот срок не продлевается.
Дробление НДС-вычета
Некоторые полагают, что возможность переноса вычетов по НДС позволяет регулировать обязательства по этому налогу. Так, допускается прием к вычету НДС частями в разных кварталах в течение трех лет после учета товаров, работ или услуг по одному счет-фактуре.
Минфин не поддерживает разделение налогового вычета по одному счет-фактуре на несколько периодов (см. письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-07-11/84699).
В случае необходимости переноса вычета НДС по одной накладной целесообразно осуществить это в полном объёме.