В случае учета затрат на оплату руководителя фирмы по упрощенной системе налоги общая сумма может стать предметом неожиданных проверок. Такие расходы облагаются особыми требованиями.
В письме от 19 апреля 2024 года № 03-11-06/2/37246 Минфин указал, какие выплаты руководству можно включать в расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы».
Согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации в расходах при упрощенной системе налогообложения 15 процентов можно учесть оплату труда, включая пособия по временной нетрудоспособности, если таковые предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации указывает примерный список затрат на заработную плату.
- Выплата заработной платы сотрудникам в наличной или вещевой форме.
- Стимулирующие и компенсационные выплаты.
- Премии и единовременные поощрения.
- Дополнительные выплаты по закону, соглашениям или трудовым контрактам.
Все траты необходимо мотивировать документами, указано в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Отдельным видом расходов управлять и фиксировать особенности учета предстоит в учетной политике предприятия.
Статья 270 НК РФ запрещает учитывать вознаграждения руководству или работникам в расходах, если те не предусмотрены трудовыми договорами. Это означает, что выплаты руководству без соответствующего договора нельзя включать в расходы при УСН-15%.
При наличии руководителя как единственного участника договора, размер его вознаграждения должен быть определен в документах. Доверие устным соглашениям без официального закрепления недопустимо.
Незаконное начисление вознаграждений руководству без соответствующей статьи в контракте повлечет за собой перерасчет налога и штрафные санкции.
Для избежания увеличения рисков штрафов целесообразно периодически осуществлять проверку документации – учетной политики организации и трудовых договоров, а также оперативно внести необходимые коррективы.