В случае нарушения сроков сдачи отчетности компанию могут одновременно оштрафовать по статьям 119 и 122 НК РФ. Верховный суд России разделяет это мнение.
Судебная коллегия ВС РФ по экономическим спорам в Определении от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936 по делу № А32-17746/2020 подтвердила законность наложения нескольких штрафов: за просрочку сдачи налоговой декларации и за неуплату налога.
В деле № А32-17746/2020 рассматривался вопрос о привлечении индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности, утратившего право на применение упрощенной системы налогообложения и не представившего вовремя декларации по НДС и налогу на прибыль по общему основанию.
Инспекция по налоговому обслуживанию назначила предпринимателю штраф за неявку отчётности, а также пересчитала налоги и страховые платежи.
Налоговая инспекция привлекла предпринимателя к ответственности, предусмотренной… .
- Согласно пункту 1 статьи 119 предусмотрено взимание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога (взносов) за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% от суммы и не менее 1000 рублей за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в срок.
- Согласно статье 122, пункт 3, за невыполнение обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов предусматривается штраф в размере сорока процентов от непогашенной суммы.
- По статье 123 предусмотрено наказание в виде штрафа, величина которого составляет двадцать процентов от сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию и (или) перечислению.
- Согласно первому пункту статьи 126, предусмотрен штраф в размере двухсот рублей за каждый отсутствующий документ, требуемый для проведения налогового контроля.
Индивидуальный предприниматель настаивал на неприменении к нему санкций, ссылаясь на пункт 2 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, запрещающий повторное привлечение к ответственности за одно и то же нарушение.
Судьи сочли решение ИФНС о начислении налогов и штрафов, а также привлечении к ответственности по статьям 122, 123 и 126 законным и не нарушающим права предпринимателя.
Судья признал утратившим право на упрощённую систему налогообложения индивидуальный предприниматель и обязал его применять обычную систему и подавать соответствующие налоговые декларации.
Судьи выявили два нарушения: неуплату налогов и несвоевременное предоставление отчетности. За каждое из них установлены разные меры наказания. При совершении одного действия, содержащего различные составы налоговых правонарушений, ответственность налагается за каждое правонарушение отдельно по п. 5 ст. 114 НК РФ.
Наказание по статье 119 НК РФ за непредставление отчетности не освобождает от ответственности по статьям 122, 123 и 126 НК РФ за неполную уплату налогов и сборов.
Судьи указали, что налоговая декларация – главный документ налоговой отчетности. Ее несдача вовремя грозит снизить эффективность налогового контроля и помешает оперативно выявлять случаи неполного или неправильного выполнения налоговых обязательств.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ наложение санкций призвано побудить налогоплательщиков оперативно исправить допущенные нарушения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 16.12.2008 N 1069-О-О).
Штрафы и доначисления по статьям 122, 123 и 126 предназначены для обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в бюджет России.