Различных валютных ограничений сейчас много. Говорят, что – не страшные, чуть ли не вообще безобидные. Дескать, проверяют их соблюдение не строго, а за нарушения почти не наказывают. В этом уверяют чиновники. А адвокаты рассказывают, как правильно «отбиваться» от несуществующих штрафов.
Российское валютное законодательство представляет сложность: нарушения не всегда очевидны. Закон сложно освоить из-за многочисленных обширных перечней, внутренних отсылок, «исключений из исключений» и неясных формулировок. Объемные официальные разъяснения ЦБ подтверждают это.
Введение санкций усложняет освоение валютного законодательства, отмечают юристы. «ПРАВО.ru»Государственные органы предлагают новые законы, а банки – новые правила. Министерство финансов предлагает уменьшить штрафы за некоторые валютные нарушения, а Центробанк увеличил срок продажи валюты для несырьевых экспортеров.
Нарушения в сфере валютного регулирования: виды и последствия.
Компании, сотрудничающие с иностранными партнерами, обязаны проходить валютный контроль. Его осуществляют правительство, Центральный банк, Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба. Банк, где открыт счет компании, также может проверять соблюдение валютного законодательства. В случае нарушения клиент банка об этом сообщает в ЦБ, который передает информацию в налоговые и таможенные органы, имеющие право наказать коммерсантов.
Суровость наказания обусловлена действиями человека по противодействию правонарушению, начиная с положения заключенных контрактов и завершая сотрудничеством с контрагентами.
Юристы, принимавшие участие в опросе, назвали четыре наиболее распространенных типа валютных правонарушений.
Невозвращение валютной выручки в Россию может повлечь за собой административную или уголовную ответственность.
Непредоставление банковской документации и отчётов влечёт наказание по ч.6.3 – 1 ст. 15.25 КоАП в виде штрафа от 40 000 до 50 000 рублей.
Оплата труда иностранных работников наличным расчетом вместо банковского перевода (ст. 15.25 КоАП, ч. 1; штраф для юридических лиц от 75% до 100% от выплаченной суммы).
За нарушение правил покупки иностранной валюты (ч. 1 ст. 15.25 КоАП) юрлицам грозит штраф в размере от 75% до 100% от суммы обмена, а должностным лицам – от 20 000 до 30 000 рублей.
С ростом санкций, последовавших за 24 февраля 2022 года, этот вид стал более распространенным.
Влияние санкций и риски для бизнеса
В России действует временный мораторий на проверки валютных операций. Налоговики всё ещё будут проверять исполнение двух указов Президента, принятых в ответ на санкции против России. Указ № 79 обязывает российских резидентов продавать как минимум 80% валютной выручки на внутреннем рынке, а также запрещает давать иностранцам валютные кредиты и выводить валюту за пределы РФ без открытия счета.
Указ № 81 устанавливает особый порядок осуществления сделок с гражданами из государств, считающихся неприветливыми. К таким операциям относится выдача рублевых займов, приобретение недвижимости и ценных бумаг. Сейчас наибольший риск заключается в наложении штрафа за нарушение указанных правил при проведении операций через иностранные счета.
Часть специалистов полагает, что при нарушении физическим лицом указаний налоговая инспекция может искать в его действиях нарушение статьи 193.1 («Совершение валютных операций с использованием поддельных документов») или статьи 200.1 УК («Контрабанда наличных или денежных инструментов»). Вместе с тем, подтвердить это невозможно, поскольку подобных дел до сих пор не было.
Некоторые считают, что прекращение валютных проверок не снимает с резидентов ответственности. Работникам, взаимодействующим с зарубежными партнёрами, следует проявлять осторожность и строго следовать всем законам.
Эксперты указывают на то, что экспортеры и импортеры рискуют быть наказаны штрафами даже за нарушения, возникшие не по их счёту.
Одна из ключевых проблем — исполнение валютного законодательства об обратном поступлении денег в Россию. Закон требует сообщать точные сроки возврата валютной выручки (ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). При задержке отправки средств хотя бы на один день наступает штраф (ч. 4 ст. 15.25 КоАП). Однако просрочка может быть вызвана медленной работой иностранных банков, а не действиями предпринимателя.
Существуют ещё две ситуации, повышающие вероятность получения штрафа:
Когда иностранный гражданин не выполняет обязательства по внешнеторговым операциям и кредитам. Иногда оплату препятствует зарубежный банк, но для иностранного гражданина могут сложиться неблагоприятные экономические условия, у которого попросту не будет достаточных средств.
В начале апреля 2022 года Центробанк выпустил разъяснение, запрещающее зачитывать встречные требования по валютным обязательствам. До этого момента не существовало четких указаний, что могло привести к оформлению зачетов и последующим штрафам.
Оспорить штраф за валютное нарушение
В досудебном порядке это возможно в органе, его назначившем (например, ФНС или ФТС). Если не удалось, обжалование наказания необходимо осуществить в рамках административного производства. Нарушители валютного законодательства могут снизить штраф при наличии смягчающих обстоятельств по ст. 4.2 КоАП (например, раскаяние и предотвращение вредных последствий). А при малозначительных нарушениях бизнесмена даже освободят от ответственности (ст. 2.9. КоАП).
В работе первоочередное значение имеет срок давности. Для валютных правонарушений он равен двум годам, чего недостаточно. Требования, в особенности касающиеся уведомлений и отчетов, часто поступают позднее указанного срока.
Освобождение от ответственности возможно при предоставлении спецдекларации об амнистии капиталов. Указание зарубежного счета в декларации и выполнение всех условий амнистии защищают человека от привлечения к ответственности за валютные операции по этому счету. В случае нарушения сроков репатриации необходимо доказывать, что российский резидент предпринял все возможные меры для возврата средств в Россию. Только таким образом удастся избежать административной ответственности, утверждают эксперты.
Ограничительные меры иногда препятствуют российским компаниям осуществлять валютные операции законным путём. Приходится пересматривать принципы работы с зарубежными партнёрами или даже совершать нелегальные расчеты. КС настоятельно указывает на необходимость учитывать подобные обстоятельства в каждом конкретном случае.
Обращение к этому постановлению будет полезно лишь тогда, когда связь между санкциями и нарушением очевидна. В противном случае рассчитывать на смягчение наказания не стоит, предупреждает эксперт. Но отдельные примеры уменьшения штрафов всё же имеются.
Снизил штраф в два раза
В деле № А60-235/2022 Арбитражный суд Свердловской области уменьшил штраф предпринимателю с 103 119 до 51 559 рублей. Предприниматель был привлечён к ответственности за нарушение ч. 1 ст. 15.25 КоАП, так как выплачивал своим сотрудникам-иностранцам заработную плату наличными из кассы предприятия. Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле», указанным гражданам зарплата выплачивается исключительно в безналичной форме через банковские счета. За год мужчина незаконно перечислил коллегам 137 492 рублей.
Судья признала законным привлечение предпринимателя к административной ответственности, но посчитала назначенный штраф чрезмерным, поскольку санкция несоразмерна допущенному нарушению и ограничивает права предпринимателя.
Как избежать штрафов при ведении бизнеса?
Опыт показывает, что оспаривание штрафа за валютное нарушение сложное дело. Вместо решения проблемы лучше ее предотвратить. Юристы предложили несколько советов о том, как правильно взаимодействовать с иностранными партнерами. При составлении международного контракта рекомендуется предусмотреть ряд мер безопасности.
Проанализировать возможность получения банковской гарантии.
Ввести санкции за несоблюдение контрактных обязанностей нерезидентами.
Рассмотреть возможность оплаты по схеме, отличной от 100% предоплаты для иностранных поставщиков.
— определить подсудность.
В случае неисполнения контрагентом обязательств в установленный срок необходимо незамедлительно начать работы по предъявлению претензий и обращение в суд для защиты своих прав.
Советуют оповестить партнеров о том, что оплату на счет российского резидента за пределами страны можно производить только в случаях, разрешенных российским законодательством. Также желательно заранее обсудить возможность продлить срок платежа. В случае несвоевременной оплаты иностранным партнером важно вести активную претензионную переписку: она может помочь снизить или отменить штраф, заменив его на предупреждение.
Общение позволило избежать наложения штрафа, ограничившись предупреждением.
В деле № А61-4258/2021 Арбитражный суд Республики Северная Осетия — Алания рассматривал жалобу ООО на постановление Северо-Осетинской таможни о назначении административного штрафа в размере 458 398 рублей. Организация просила заменить штраф на предупреждение, так как привлечена к ответственности за нарушение ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП. Таможня посчитала, что ООО не обеспечило надлежащее исполнение или прекращение обязательств по договору купли-продажи оборудования с иностранным контрагентом.
Судья указала на законность привлечения организации к ответственности. Однако назначенное наказание посчитано несоразмерным нарушению. Учитывая переписку, в которой истец стремился обеспечить выполнение договора купли-продажи, а также то, что административное правонарушение совершено впервые и не нанесло имущественного ущерба (ст. 3.4. КоАП), штраф заменен на предупреждение.
Два дополнительных варианта защиты от штрафа юристы советуют, если иностранный контрагент не оплачивает долг, а обязан вернуть средства в Россию.
Иностранный банк не переводит деньги в Россию, хотя прямого санкционного запрета нет. Можно изменить сроки зачисления валютной выручки до устранения помех платежу. В разъяснении от 18 марта 2022 года № 2-ОР ЦБ указал, что указы президента не запрещают россиянам заключать соглашения о реструктуризации займов, которые они предоставили иностранцам. Аналогично можно реструктуризировать долг иностранца перед российским резидентом.
Если иностранное государство установило санкционный запрет на перечисление средств резиденту, необходимо написать обращение в Федеральную налоговую службу с указанием нормативно-правового акта, который ввел ограничительные меры против конкретного лица. После этого обязанность возвращения денег в Россию отпадает.
В настоящее время наиболее безопасным способом сотрудничества с зарубежными партнёрами является проведение сделок в рублях через российские счета. Второй вариант – получение разрешения Министерства финансов на осуществление операций (приобретение долей иностранных компаний или предоставление кредитов в валюте). Необходимо помнить о ограничениях на авансовые платежи и продаже валютной выручки. Российским компаниям приходится более тщательно подходить к выбору банков для проведения или получения платежей.