Технические операции по списанию налоговых долгов не мешают уголовному рассмотрению действий отдельных лиц, указано в письме ФНС от 17 июля 2024 года № КЧ-4-18/8114 со ссылкой на постановление Верховного суда.
Списание безнадежной по уплате налоговой задолженности указывает на то, что налоговые органы использовали все имеющиеся способы получения долга.
Уголовный кодекс Российской Федерации в статье 76.1 определяет основания для освобождения нарушителя от уголовной ответственности.
При привлечении к ответственности по статьям 198-199.1, 193.3, 199.4 УК РФ основанием служит возмещение полного объема убытков, причинённых бюджетной системе Российской Федерации.
Невыполнение налоговых обязательств ИФНС по решению не является добровольным возмещением ущерба от преступления. После списания долгов ИФНС может подать иск об обязанности оплаты задолженности виновными лицами, в том числе лицом, контролирующим должника. Повторная оплата не потребуется, но судебное разбирательство – реальность.
Уголовное преследование возможно, даже если налоговые органы признают долг безнадежным и спишут его.
Письмо Федеральной налоговой службы России от 17 июля 2024 года № КЧ-4-18/8114 «О правовых последствиях списания безнадежной к взысканию задолженности».
Федеральная налоговая служба освещает правовые последствия признания долгов налогоплательщиков неисполнимыми по п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ.
Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П и ответу на вопрос № 2 разъяснений «Отдельные вопросы, связанные с применением Закона о банкротстве», утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 06.03.2019, техническая операция списания долга не исключает уголовную ответственность конкретных лиц.
Списание безнадежной по взысканию налоговой задолженности свидетельствует о том, что возможности взыскания долга с налогоплательщика исчерпаны.
В данных условиях налоговые органы могут без помех подать заявление о привлечении к ответственности лица, контролирующего должника, а также возложить обязанность погашения задолженности на виновных лиц, действуя в рамках и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, включая механизм гражданского иска.
Ввиду изложенного налоговые органы должны учитывать следующее.
При решении налогового органа об списании задолженности, признанной безнадежной к взысканию, материалы о нарушениях законодательства о налогах и сборах, а также о налоговых преступлениях передаются в правоохранительные органы.
Уголовная ответственность устанавливается нормами уголовного и уголовно-процессуального права, которые не предусматривают невозможность судебного преследования при решении налоговой службы о признании долга безнадежным и его списании.
Независимо от признания задолженности безнадежной к взысканию и её списания по российским налоговым нормам, решение о направлении материалов в правоохранительные органы принимается при наличии признаков преступления.
При наличии принятого налоговым органом решения о списании безнадежной к взысканию задолженности налоговый орган, как потерпевший или гражданский истец, может реализовать свои права в уголовном деле.
Основания для освобождения от уголовного наказания указаны в статье 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации. Для преступлений, оговоренных статьями 198 — 199.1, 193.3, 199.4 УК РФ, таковым является полное возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения преступления.
У write text, following the rules: 1. Only Russian language is allowed; 2. Transliteration is prohibited if it is not present in the original; 3. The word «they» is not allowed if it is not present in the original sentence; 4. Only one option without explanations is given.
The text:
Списание безнадежной к взысканию задолженности не тождественно возмещению причиненного преступлением ущерба.
Перефразировка:
О write text, following the rules: 1. Only Russian language is allowed; 2. Transliteration is prohibited if it is not present in the original; 3. The word «they» is not allowed if it is not present in the original sentence; 4. Only one option without explanations is given.
Списание безнадежной задолженности не означает возмещения ущерба, причинённого преступлением.В случае списания налоговым органом безнадежной к взысканию задолженности, относительно указанных сумм налоговая инспекция может выступать потерпевшим / гражданским истцом. Это возможно из-за отсутствия фактического возмещения ущерба, причиненного действиями (бездействием) виновных лиц, и неисполненной обязанности по уплате налогов.
Настоящее письмо согласовано Генеральной прокуратурой Российской Федерации (письмо от 05.07.2024 № 36-28-2024), Следственным комитетом Российской Федерации (письмо от 12.07.2024 № 242-35-2024) и Главным управлением экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (письмо от 26.06.2024 № 7/18-13683).
Доставить это письмо в территориальные налоговые органы поручено.
Действительный государственный советник РФ 2-го класса
К.Н.Чекмышев