Налоговые органы хорошо знакомы с механизмами повторного вычитания НДС. Организации, применяющие эту схему, столкнутся с необходимостью её прекращения. В ближайшее время планируются нововведения, способные существенно изменить порядок применения НДС.

В настоящее время организации могут дважды заявлять вычеты по НДС, основываясь на расхождениях в данных одного и того же счета-фактуры. Например, если в документах поставщика и покупателя различаются номер или дата счета-фактуры, налоговая служба не рассматривает это как неправомерность. Это создает возможность для определенных компаний использовать систему в своих целях.

В некоторых случаях компания может допустить ошибку при указании номера счета-фактуры в течение одного квартала. Система Федеральной налоговой службы, не определяя это как ошибку, находит соответствие и отклоняет документ. Затем, в следующем квартале, та же компания может подать заявку на вычет, используя уже корректные данные. В результате система фиксирует дублирование, однако инспектору сложно доказать необоснованность заявленного вычета, поскольку ручной поиск дубликатов является трудоемким процессом.

Ввиду роста числа повторных вычетов, налоговая служба намерена усовершенствовать свою программу для автоматического обнаружения дублирующихся операций. Предприятия, продолжающие использовать данную схему, могут понести ощутимые последствия.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, право на возврат НДС возникает у налогоплательщика в трехлетний период с даты отражения в учете приобретенных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, как это предусмотрено пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

Определение трехлетнего срока вызывает затруднения. В письме Минфина России от 16.01.2023 № 03-07-11/2235 разъяснено, что налогоплательщик имеет право на вычет за предыдущие периоды не позднее квартала, в котором заканчивается трехлетний срок. Однако остается неясным, распространяется ли на этот срок 25-дневный срок, установленный для подачи налоговой декларации.

Верховный Суд Российской Федерации также разъяснил этот вопрос, ссылаясь на определение от 24 августа 2021 года № 308-ЭС21-13958, в котором указано, что срок не продлевается. В соответствии с этим, если товар был приобретен, к примеру, 18 июля 2025 года, то право на заявку вычета по нему истекает не позднее третьего квартала 2028 года.

Автор.Д.Афанасова