Налоговые органы и суды все чаще принимают в качестве смягчающих обстоятельств по фискальным правонарушениям такое основание, как санкции. Насколько могут снизить размер штрафа инспекторы или арбитры?
Компания, которая по итогам проверки получает доначисления, штраф и пени, может обратиться в налоговый орган и попросить снизить размер наложенных штрафов со ссылкой на смягчающие обстоятельства.
Законодательно перечень смягчающих обстоятельств закреплен в статье 112 НК РФ, но список является открытым. Фирма может сослаться на любые причины, которые она сочтет важными для сокращения размера наказания.
Также нужно уточнить, что к таким обстоятельствам бизнес может апеллировать не только в инспекциях, но и в суде.
В августе РБК опубликовала подборку судебных решений, в которых арбитры принимали в качестве смягчающих обстоятельств такой аргумент, как введенные в отношении России санкции.
Но самое важное, что такое обстоятельство все чаще принимается во внимание и инспекторами, говорят налоговые юристы. «Мы отчетливо видим, что налоговые органы довольно охотно принимают смягчающие обстоятельства. Штрафы, начисленные компаниям, удается значительно снизить», – рассказывает Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».
Нужно отметить, что в качестве причин для смягчения наказания может использоваться как одно обстоятельство, так и несколько. То есть компания, получая решение ревизоров, включающее доначисления и штраф, может обратиться в налоговый орган с просьбой сократить размер наказания ссылаясь только на введение санкций, которые и привели к негативным для бизнеса последствиям.
Тем не менее приведем список и других смягчающих обстоятельств, которые коммерсанты могут указать как в обращении в налоговый орган, так и при рассмотрении дела в суде:
- первое правонарушение, которое организация совершила;
- отсутствие каких-либо негативных последствий нарушения для бюджета;
- несоразмерность наказания совершенному проступку;
- отсутствие намерения со стороны налогоплательщика осознанно снизить налогоблагаемую базу.
Снижение штрафа по инициативе налогового органа
Примечательно, что инициировать процедуру сокращения суммы наложенных штрафов могут не только компании, но и сами инспекторы. «У нас есть уже два случая, когда по результатам выездных проверок налоговый орган не только соглашался с предложенными нами смягчающими обстоятельствами, но и предлагал свои. В нашей практике впервые ИФНС сама же выступает инициатором сокращения наложенных ими штрафов», – рассказывает Кира Гин.
Среди предлагаемых налоговым органом смягчающих обстоятельств есть в том числе и введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, российских юридических лиц, граждан РФ.
Насколько может быть снижен размер штрафа?
Можно сказать, что тренд на смягчающее обстоятельство в виде санкций уже сложился. Он применяется и налоговыми инспекторами, и судьями.
Размер снижения штрафа всегда индивидуален и зависит от правонарушения. Поэтому сумма сокращения наказания может быть как совсем незначительной, так и огромной. «Нам удалось снизить размер штрафа с 1 млн рублей до 62 500 рублей. Таким образом, штраф был сокращен в 16 раз», – вспоминает Кира Гин случай из практики, в котором клиент был оштрафован за нарушение сроков направления уведомления о контролируемой иностранной компании.
Редакция ПБ
О том, как судьи снижают штрафы, читайте в полной версии статьи «Санкции как смягчающие обстоятельство» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
В статье использованы фото с сайта freepik.com