Налоговый кодекс РФ указывает пять оснований для уменьшения штрафов за налоговые нарушения. В числе этих оснований упоминаются «иные обстоятельства», что предполагает возможность добавления новых причин для снижения наказания.
Федеральная налоговая служба при проверке может назначить штраф и доначислить налоги. Штраф возможно уменьшить в два или более раза при наличии смягчающих обстоятельств (п. 3 ст. 114 НК РФ). Максимальное снижение штрафа не ограничено, но полностью его аннулировать невозможно, так как это расценивается как освобождение от ответственности.
В статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства.
- Противоправные действия, вызванные сложными жизненными или семейными ситуациями.
- Нарушение закона по причине давления, принуждения или из-за необходимости подчиняться в связи с материальными, служебными или иными зависимостями.
- Сложное финансовое положение человека, привлечённого к ответственности за нарушение налогового законодательства.
- Налоговое правонарушение, совершенное лицом, ещё не привлечённым к ответственности за такое же правонарушение.
- Прочие ситуации, способные снизить ответственность в глазах суда или проверяющего налогового ведомства.
Суд устанавливает и определяет иные обстоятельства.
Изучив судебную практику и позицию ФНС, возможно назвать ещё несколько обстоятельств, помогающих рассчитывать на снижение налоговых штрафов.
- Несоразмерность деяния тяжести наказания.
- Признание своей вины, добровольное урегулирование налогового долга, самостоятельный поиск и исправление ошибок в декларациях и расчётах и тому подобное.
- Небольшая задержка в уплате налогов или подаче отчетов (при оценке незначительности нарушения принимают участие специалисты налоговой службы или суд).
- Финансовые трудности организации или индивидуального предпринимателя, вызванные внешними факторами: экономическими санкциями, закрытием границ, неисполнением контрактов партнёрами, сбоями в логистике поставок продукции и т.п.
- Оглашение об открытии процедуры банкротства либо участии в ходе закрытия, ликвидации, реорганизации.
- Временная или обязательная остановка работы предприятий из-за внешних обстоятельств, таких как санкции, изменения курса валют, эпидемии, пожары и наводнения.
- Постоянные излишние расходы на налоги, страховку и другие обязательные платежи.
- Отсутствие ущерба бюджету.
Наличие хотя бы одного из указанных обстоятельств даёт основание обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о снижении штрафа, назначенного за нарушения налогового законодательства.
- Неподача налоговых отчетов или пропуск сроков их сдачи.
- Нарушение порядка учёта доходов, расходов и объектов налогообложения (основы для начисления страховых взносов).
- Невыполнение обязательств по оплате налогов (пошлин, страховых взносов) в полном объеме.
- Неисполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и (или) перечислению налогов.
- Непредоставление налоговой инспекции информации, требуемой для проведения проверок налогообложения.
В заявлении целесообразно указать несколько оснований для уменьшения суммы штрафа.
Благотворительность не дает право требовать уменьшения штрафа.