Пределы ответственности за нарушение налогового законодательства

Руководителей компании могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов, если сумма непогашенных налогов превысит установленные пороги для крупных и особо крупных сумм.

За непокрытие налоговых обязательств предусмотрена уголовная ответственность. Статья 199 УК РФ применяется, когда задолженность по налогам и страховым взносам значительна.

Закон от 6 апреля 2024 года № 79-ФЗ изменил статью 199 УК РФ, увеличив суммы недоплаты, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Новые нормы действуют с 17 апреля 2024 года.

Суммы в размере 15 и 45 миллионов рублей больше не считаются крупными и особо крупными долгами по налогам, если речь идет о привлечении к уголовной ответственности.

В случае невыплаты налогов на сумму 15 миллионов рублей после 17 апреля 2024 года, это квалифицируется как налоговое правонарушение по статье 122 НК РФ с штрафом от 20 до 40% неуплаченной суммы.

Теперь под уголовную ответственность попадает сумма налоговой недоимки в размере от 18,75 млн рублей, а не 15 млн рублей. Для целей привлечения к уголовной ответственности как особо крупный размер налоговой недоимки установлен не 45 млн рублей, а 56,25 млн рублей.

Достижение суммы недоплаченных налогов или страховых взносов более 18,75 млн рублей за три года может повлечь привлечение к ответственности по ч.1 ст.199 или ч.1 ст.199.1 УК РФ (в случае если неуплата налогов совершена налоговым агентом).

При сумме неуплаченных налогов за три года в размере 56,25 миллионов рублей применяется уголовная ответственность по пунктам 2 статьи 199 и пункту 2 статьи 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Привлечение к уголовной ответственности по статье 199.4 УК РФ осуществляется при наличии недоимки по страховым взносам «на травматизм». Сумма недоимки выросла с 6 до 7,5 млн рублей. Ранее за неуплату страховых взносов «на травматизм» считалась особо крупным размером сумма в 30 млн рублей, теперь – это 37,4 млн рублей.

Неуплата страховых взносов на травматизм, не превышающая 7,5 млн рублей, считается нарушением статьи 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». За это предусматривается штраф в размере от 20 до 40% суммы не уплаченных страховых взносов на травматизм.

Последствия неоплаты налогов с 17 апреля 2024 года.

Невыполнение обязанностей по уплате налогов, включая действия налоговыми агентами, суммой более 18,75 миллионов рублей влечет (изменения статей 199 и 199.1 УК РФ):

• Штраф составляет от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей, либо заработной платы, либо другого дохода осуждённого на срок от одного года до двух лет.
• принудительными работами на срок до 2 лет;
• арестом на срок до 6 месяцев;
• Вплоть до двух лет заключения, ограничением в занятии определенными должностями или деятельностью сроком до трех лет или без такового.

За невыполнение обязательств по уплате налогов суммой свыше 56,25 млн рублей предусмотрено следующее:

• Штраф, составляющий от 200 000 до 500 000 рублей, либо сумма заработной платы или другого дохода осужденного на срок от 2 до 5 лет.
• принудительные работы на срок до 5 лет;
• До пяти лет лишения свободы с запретом занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью сроком до трёх лет или без такового.

• Взыскание — штраф, величина которого варьируется от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей, либо сумма заработной платы или другого дохода осужденного в размере от одной до двух лет.
• принудительные работы на срок до 1 года;
• лишение свободы на срок до 1 года.

Неуплата страховых взносов на травматизм объемом свыше 37,5 миллионов рублей карается.

• Сумма штрафа варьируется от 300 000 до 500 000 рублей либо равна заработной плате осуждённого или другому его доходу на срок от одного до трёх лет.
• принудительными работами на срок до 4 лет;
• Наказанием может быть заключение до трёх лет со сроком запрета на занятие определенных должностей или осуществление определённой деятельности до трёх лет, либо без такого ограничения.

Ответственность за невыполнение обязанностей по уплате налогов и взносов с 17 апреля 2024 года. Таблица.