В 2019 году вступает в силу много изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Некоторые новшества были утверждены в течение 2018 года, а некоторые – еще раньше. Но все они начнут действовать с 2019 года. Мы собрали все изменения в одну таблицу.
| Что изменилось | Документ | Как было в 2018 году | Как стало с 1 января 2019 года |
| КАДРЫ. ОПЛАТА ТРУДА | |||
| Увеличен минимальный размер оплаты труда |
Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ |
МРОТ с 1 мая до 1 января 2019 г. – 11 163 руб. | МРОТ с 1 января 2019 года – 11 280 руб. |
| Возраст выхода на пенсию |
Федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ |
В 2018 году пенсионный возраст для всех граждан России, кроме льготников, составлял: – для мужчин – 60 лет; – для женщин – 55 лет. |
В 2019 г. пенсионный возраст повысился. Для мужчин возраст выхода на пенсию составляет 65 лет; Для женщин возраст выхода на пенсию – 60 лет. Появилась новая категория граждан – работники предпенсионного возраста. Это женщины в возрасте от 55 лет, и мужчины – с 60 лет. |
| Льготы предпенсионерам | Федеральным законом от 30.10.2018 № 378-ФЗ |
Налоговыми льготами могли воспользоваться только пенсионеры. |
С 1 января 2019 года на лиц предпенсионного возраста распространены налоговые льготы. Те, кто должны были бы выйти на пенсию по “старому” законодательству, но не вышли по-новому, получают налоговые льготы и могут не платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог на 1 автомобиль. |
| Преимущество для многодетных родителей |
Федеральный закон от 11.10. 2018 № 360-ФЗ. Трудовой кодекс РФ статья 262.2. |
– |
Организация обязана предоставить работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время. |
| Работодатели обязаны контролировать иностранных сотрудников |
Федеральный закон от 29.07.2018 № 257-ФЗ. Федеральные законы от 19.07.2018 № 215-ФЗ и № 216-ФЗ. |
В 2018 году за несвоевременный выезд из РФ иностранного гражданина оштрафовать могли только самого этого гражданина. |
С 2019 г. за нарушение иностранцем сроков выезда из РФ, оштрафуют и его и организацию, в которой он работал. Компании грозит штраф в размере 500 000 руб. |
| Доля работников-иностранцев |
Постановление Правительства от 14.11.2018 № 1365 |
В 2018 году для строительных организаций не было ограничений по численности иностранных работников. Доля иностранных работников на предприятиях по перевозке пассажиров составляла 28%. |
В 2019 году допустимая доля иностранцев в строительных компаниях не может превышать 80% от численности персонала. Лимит можно не соблюдать в трех регионах: Хабаровском крае, Амурской области и в Москве. Для организаций, деятельность которых связана с автомобильным грузовым транспортом и перевозкой пассажиров на сухопутном транспорте, предельная доля иностранных составляет 26% от общей численности персонала. Для организаций и ИП, занимающихся выращиванием овощей, лимит иностранцев остался прежним – не более 50% общей численности работников. Для других сфер сохранены действующие ограничения по численности иностранных работников. |
| Списание долгов работников |
По исполнительным листам бухгалтерия компании вправе списать долги за счет заработной платы сотрудника в размере не более 25 000 рублей. |
По исполнительным листам бухгалтерия компании вправе списать долги за счет зарплаты сотрудника в размере до 100 000 рублей. |
|
| Выросли детские пособия |
Приказ Минтруда России от 24.08.2018 № 550н Федеральный закон еще не принят. |
Зависит от МРОТ. Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ |
Поскольку размер детских пособий зависит от величины МРОТ, повышение МРОТ с 1 января 2019 года повлекло увеличение размера детских пособий. В 2019 году детские пособия будут проиндексированы только с 1 февраля 2019 года. С 1 января по 1 февраля 2019 года “детские” пособия следует выплачивать в тех же размерах, что и в 2018 году. |
| Изменился минимальный размер больничного |
Приказ Минтруда России от 24.08.2018 № 550н Федеральный закон еще не принят. |
Зависит от МРОТ. Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ |
Поскольку размер минимальных больничных пособий зависит от величины МРОТ, повышение МРОТ с 1 января 2019 года повлекло увеличение минимального размера больничных пособий. |
| Спецоценка рабочих мест |
Федеральный закон № 426-ФЗ “О специальной оценке условий труда” |
Была обязательно только для предприятий с вредными и опасными условиями труда. |
Спецоценка условий труда стала обязательной абсолютно для всех компаний. |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ |
|||
| Предельная величина базы для начисления взносов |
Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 |
2018 году предельная величина базы для начисления пенсионных взносов составляла 1 021 000 руб. Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году составляла 815 000 руб. Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 |
2019 году предельная величина базы для начисления пенсионных взносов составит 1 150 000 руб. (в 2018 г. – 1 021 000 руб.). Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году составит 865 000 руб. (в 2018 г. – 815 000 руб.). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2019 году нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по ставке 5,1%. Предельной база для них нет. |
| Фиксированные страховые взносы ИП “за себя” |
Федеральный закон от 27.10.2017 № 335-ФЗ |
В 2018 году ИП платят взносы с дохода до 300 000 рублей: на пенсионное страхование – 26 545 рублей; на медицинское страхование – 5840 рублей. С дохода свыше 300 000 рублей – 1% на пенсионное страхование. |
В 2019 года ИП платят с доходов до 300 000 рублей страховые взносы: на пенсионное страхование – 29 354 рублей. на медицинское страхование – 6884 рублей. Сохранен дополнительный 1% с суммы доходов свыше 300 000 рублей, но только на пенсионное страхование. |
| Тариф страховых взносов |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ |
Ставка взносов в ПФР была установлена до 2020 года в размере 22%. Планировалось с 2010 года повысить ставку взносов в ПФР до 26% |
Ставка взносов в ПФР не повысилась. Общий тариф страховых взносов остается в размере 30%. |
|
Страховые взносы на “травматизм” на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов |
Федеральный закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ |
Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ |
Сохраняются условия установления и размеры тарифов, которые действовали в 2018 году. |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ |
|||
|
Ставка налога на прибыль сохранена |
Статья 284 НК РФ |
Ставка налога на прибыль в размере 20% сохраняется на 2019 год. Согласно закону, ставка налога на прибыль будет неизменна до 31 декабря 2024 года. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее: в федеральный бюджет – 3%; в региональный – 17%. |
|
|
Дополнен перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом |
Налоговый кодекс РФ статья 259.3 пункт 1 |
Перечень такого оборудования был утвержден распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р и включал 246 позиций. |
С 1 января 2019 года расширен перечень оборудования, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2 в соответствии с пунктом 1 статьи 259.3 НК РФ. Обновленный перечень увеличен более чем в 2 раза и содержит 583 наименования. |
|
Расходы на путевки для сотрудников можно учесть при расчете налога на прибыль |
Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ |
При расчете налоговой базы по прибыли, учитывать в расходах компании стоимость турпутевок для сотрудников было нельзя. |
С 1 января 2019 года в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость путевок для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия, а именно, чтобы: – сотрудник отдыхал на территории России; – затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности |
| Порядок учета платы за проезд большегрузов |
Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 |
Разрешается уменьшать транспортный налог на стоимость платы за проезд большегрузов вместимостью в 12 т. |
С 2019 года уменьшать транспортный налог на затраты по проезду грузовых автомобилей вместимостью в 12 т. нельзя, но разрешено отнести такие суммы к прочим расходам при расчете налога с прибыли. |
|
Амортизировать судов, зарегистрированных в Российском международном реестре |
Федеральный закон от 04.06.2018 № 137-ФЗ |
Суда исключались из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в реестре. |
С 1 января 2019 года суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре, можно амортизировать на общих основаниях. |
| Льготы по налогу с прибыли ужесточены |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
Для отдельных категорий плательщиков налога региональные могли понижать размер региональной ставки. |
Регион сможет снизить ставку, только если это прямо предусмотрено главой 25 Налогового кодекса РФ. Например, для участников региональных инвестиционных проектов. Если компания получила такую льготу до конца 2017 года, то она будет действовать вплоть до 1 января 2023 года. Если компания получила пониженную ставку по налогу на прибыль только в 2018 году, то с 1 января 2019 года она больше не сможет ее применять. |
| ПБУ 18/02 обновили |
Поправки в ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”. Приказ Минфина России № 236н от 20.11.2018 |
Изменения будут применяться компаниями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. |
|
НДС |
|||
| Увеличена ставка НДС |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ |
Ставка НДС 18% |
С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20%. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. |
|
Заявительный порядок по возмещению НДС стал доступнее |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
Порог по сумме перечисленных налогов составлял не менее 7 млрд рублей. |
Порог по сумме перечисленных налогов снижен с 7 млрд рублей до 2 млрд рублей. |
| Срок камеральных проверок по НДС сокращен |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Письмо ФНС России от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@ |
Срок проверки составлял 3 месяца. |
Срок камеральной проверки по НДС сократился до 2 месяцев. Налоговики имеют право увеличивать срок до 3 месяцев, если найдут недочеты в отчетности. |
| Подтверждение нулевой ставки упростили |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Новый п. 20 ст. 165 НК РФ, вступает в силу с 1 апреля 2019 года. |
Документы предоставлялись только в бумажном виде. |
Транспортные и перевозочные документы можно предоставить в электронном виде по утвержденному формату через оператора электронного документооборота. Правило действует при оказании транспортно-экспедиционных услуг, услуг по международной перевозке грузов и при перевозках железнодорожным транспортом. |
|
НДС при приобретении услуг у иностранных IT-компаний |
Федеральный от 27.11.2017№ 335-ФЗ |
НДС платили сами российские компании, которые покупали услуги у иностранных IT-компаний. |
Платить НДС должны иностранные компании. Иностранные IT-компании без обособленных подразделений в России, оказывающие электронные услуги россиянам, обязаны встать на налоговый учет по правилам пункта 4.6 статьи 83 Налогового кодекса РФ. Тогда исчислять НДС они должны исходя из фактических цен реализации услуг с применением расчетной ставки 15,25% на последний день налогового периода, в котором поступила оплата за них в соответствии с пунктом 2 и пунктом 5 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ. |
|
Перестало действовать освобождение от НДС для реализации макулатуры |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
НДС не платили |
С 1 января 2019 года при реализации макулатуры платите НДС в общем порядке. |
|
Введены новые льготы по НДС |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
Изменился состав услуг, которые освобождаются от НДС (поправки в ст. 149 НК РФ), а именно: – можно применять налоговый вычет по НДС при покупке продукции за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций; – не подлежат налогообложению НДС реализация услуг по техническому управлению морскими судами и судами смешанного “река–море” плавания, которые оказываются иностранцам; – уточнен порядок, который определяет налоговую базу по НДС при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры. |
|
| НДС 10%: перечень льготных товаров изменен | Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 № 1487 | Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 |
Скорректирован перечень продовольственных товаров и товаров для детей, которые облагаются НДС по ставке 10%. |
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
|||
| НДФЛ с полевого довольствия |
Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ. |
Налог не удерживался с суммы, установленной самой компанией. |
Освобождено от НДФЛ полевое довольствие в сумме 700 рублей. |
| Форма 2-НДФЛ |
Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ |
Действовала форма, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-11/19@ от 17.01.2018. |
С отчетности за 2018 год нужно применять новую форму, которая утверждена приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Теперь представлять в налоговую и выдавать работникам нужно разные справки. |
| Новая форма 3-НДФЛ |
Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569 |
Приказ ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@ |
Начиная с отчетности за 2018 год, все предприниматели на общем режиме должны сдавать новую форму 3-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569. Форма стала существенно меньше: всего 13 листов вместо 20. Произошло это преимущественно за счет исключения отдельных строк и пере распределения сведений по декларации. Так, доходы от предпринимательской деятельности теперь отражаются не на листе В, а в приложении 3. Помимо этого, обновлены нумерация строк и штрихкоды. |
| Бывших ИП освободили от НДФЛ при продаже имущества |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ |
С 2019 года индивидуальные предприниматели не будут платить НДФЛ с продажи квартиры и автомобиля, ранее использовавшихся в коммерческой деятельности, которыми они владели более пяти и трех лет соответственно. |
|
НПД “Налог на профессиональный доход” |
|||
| Новый налог для самозанятых лиц |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ |
Такого налога не было. |
Налог для самозанятых вводиться в четырех российских регионах в виде эксперимента. Это: – Москва; – Московская обл.; – Калужская обл.; – Респ. Татарстан. Ставка дифференцированная: – на оказание услуг и реализацию товаров физическим лицам необходимо будет платить 4%; – на оказание услуг и продажу товара юридическим лицам необходимо будет платить 6%. Указанные ставки установлены для самозанятых, доход которых не превышает 2,4 млн рублей в год. |
АКЦИЗЫ |
|||
| Коэффициенты-дефляторы |
Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579 |
На 2019 год будут приняты новые значения дефляторов с учетом показателей инфляции. |
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ |
|||
| Обновлена декларация по земельному налогу | Приказ ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ | Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ |
Изменился порядок заполнения формы организациями, которые предоставили земельный участок для строительства жилья. Главное новшество – строка 145 “Коэффициент Ки” в разделе 2. Новая строка нужна, чтобы отразить в отчетности изменение кадастровой стоимости земельного участка со дня внесения в ЕГРН сведений об этом. Правила расчета коэффициента Ки зафиксированы в Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, когда в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости участка: до (включительно) или после 15-го числа месяца. Также в декларации изменились штрих-коды. |
НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ |
|||
| Ввели новый федеральный налог |
Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ |
Не регулируется |
С 1 января 2019 года нужно платить налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Плательщики нового налога – организации, которые осваивают недра с углеводородным сырьем. Например, ведут деятельность по поиску, оценке и разведке месторождений нефти, газа и газового конденсата. Налоговый период – год. |
|
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
Приказ ФНС РФ от 20.12.2018 № ММВ-7-3/828@ |
Налоговую декларацию по налогу на дополнительный доход представляют организации – плательщики нового налога. |
|
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ |
|||
| Экологический налог |
Постановление Правительства РФ от 23.08.18 № 986 |
Постановление Правительства РФ от 8 октября 2015 г. № 1073. Организации платили экологический сбор “за грязь” |
Налоговый кодекс РФ дополнила новая глава под названием “Экологический налог”. Ставки фиксированы в зависимости от вида загрязнений. Не нужно платить налог тем компаниям, которые имеют отходы только IV класса опасности. |
| Декларация о воздействии на окружающую среду | Приказ Минприроды России от 11.10.2018 № 509 |
Новация вступит в силу с 1 января 2019 года. Новую отчетность будут подавать компании и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на негативно влияющих на природу объектах, отнесенных ко второй категории. |
|
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ |
|||
| Отменен налог на движимое имущество |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
В ряде регионов РФ компании платили налог на движимое имущество по решению региональных властей. |
С 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом налогообложения и налог платить не нужно. |
|
Отчетность по налогу на имущество |
Налоговый кодекс РФ статья 376 пункт 1. Налоговый кодекс РФ статья 386 пункт 1. |
Организации в общем случае определяли облагаемую базу по налогу на имущество отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. И только в том случае, когда налог рассчитывался исходя из кадастровой стоимости имущества, облагаемая база вычислялась по каждому объекту в отдельности. |
С января 2019 года облагаемая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества независимо от того, рассчитывается налог исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости. Отчитываться тоже придется по местонахождению каждого объекта. Таким образом, даже если головная организация и все обособленные подразделения находятся на территории одного региона, налогоплательщик больше не сможет сдавать общую декларацию или общий расчет, включив туда сведения обо всех объектах. Теперь необходимо будет сдавать декларации и расчеты в ИФНС по местонахождению каждого объекта. |
| Декларация и расчет по налогу на имущество организаций | Приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ |
Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ |
По новой форме впервые придется отчитаться за I квартал 2019 года. В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера: – 1 – кадастровый; – 2 – условный; – 3 – инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес; – 4 – инвентарный для объекта, у которого нет адреса. Кроме того, появились два коэффициента в разделе 3 – Кв и Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость. |
| Изменение кадастровой стоимости |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ. Налоговый кодекс РФ статья 378.2, пункт 15. |
Для пересмотра кадастровой стоимости были две причины: ошибка, допущенная при определении стоимости и решение комиссии по рассмотрению споров или решение суда. |
После 1 января 2019 года причин для пересчеты кадастровой стоимости стало четыре. 1. Изменение качественных и количественных характеристик объекта. 2. Исправление технической ошибки в ЕГРН и ошибки, допущенной при расчете кадастровой стоимости. 3. Пересмотр кадастровой стоимости по решению комиссии или суда. 4. Изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии или суда. |
ОНЛАЙН-КАССЫ |
|||
|
Применение онлайн-касс |
Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ |
Было до конца не ясно, должны ли организации и ИП, принимающие деньги у физлиц, применять кассовую технику. |
С 3 июля 2018 кассовую технику применяют все компании и ИП при расчетах с населением. |
|
Код товара в реквизитах чека |
Федеральный закон еще не принят. |
Код товара не указывался. |
В реквизиты добавлен “код товара”, который нужно указать в чеке при продаже маркированных товаров. |
|
Новая форма для регистрации ККТ |
Приказ ФНС России от 07.09.2018 № ММВ-7-20/527@ |
– |
С 7 декабря введена новая форма при регистрации онлайн-касс. Появился новый раздел 4 “Сведения о сформированных фискальных документах”. |
| За чек с 18% НДС с 1 января 2019 года не оштрафуют |
Письмо ФНС России от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@ |
В течение первого квартала 2019 года налоговики не будут штрафовать предпринимателей, которые не успели обновить ККТ и будут пробивать чеки покупателям с НДС в размере 18%, продавая при этом товар и отражая операции в отчетности уже по ставке 20%. |
|
ЕСХН |
|||
|
Уплата НДС плательщиками ЕСХН |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 335-ФЗ |
НДС не платили |
Все плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС со всеми вытекающими обязанностями в виде составления и представления в налоговые органы декларации по НДС; выставления счетов-фактур; учета полученных счетов-фактур; ведения книги покупок; ведения книги продаж. Плательщики ЕСХН, если они не продают подакцизные товары, могут получить освобождение от уплаты НДС на бессрочной основе. Реализовать это право можно, если сумма полученного за предшествующий налоговый период дохода (без учета НДС) от реализации, в отношении которого применяется ЕСХН, не превысила установленные законом предельные значения: – за 2018 год – 100 млн рублей; – за 2019 год – 90 млн рублей; – за 2020 год – 80 млн рублей; – за 2021 год – 70 млн рублей; – за 2022 год и последующие годы – 60 млн рублей. Документы, подтверждающие доход, и уведомление необходимо представить в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Воспользовавшись правом на освобождение от НДС, от него нельзя отказаться в течение 12 последовательных календарных месяцев. Право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение суммы выручки либо прошла реализация подакцизных товаров. Возможности повторно получить освобождение от НДС уже не будет. |
ЕНВД |
|||
|
Новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности |
Приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ |
Действовала форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 04.07. 2014 № ММВ-7-3/353@. В ней нет возможности указать данные по ККТ для вычета по налогу. |
Новая форма налоговой декларации по ЕНВД позволяет учитывать вычет на приобретение онлайн-ККТ. Для этого в раздел 3 декларации “Расчет суммы ЕНВД за налоговый период” включена строка 040 “Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД”. Кроме того, появился новый раздел 4 “Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период”. Впервые отчитаться по новой форме нужно за IV квартал 2018 года, то есть до 20 января 2019 года. |
УСН |
|||
| Отменена декларация по УСН |
На момент выхода номера данный законопроект не был утвержден. |
Подавать декларацию обязаны все упрощенцы (ИП, так и организации) с любым объектом налогообложения |
С 01.01.2019 не требуется подавать декларацию тем упрощенцам, которые используют онлайн-кассы и начисляют упрощенный налог по объекту “Доходы”. |
| Льготные ставки по взносам для упрощенцев |
Правительство РФ планировало поднять тариф до 34% с 2021 г. |
С 01.01.19 г. льготирование взносов отменяется. Взносы придется платить из расчета 30%. |
|
ПСН |
|||
| ПСН |
Приказ ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ |
Список видов ОКВЭД для работы ИП на ПСН ограничен 63 пунктами |
С 2019 г. список видов ОКВЭД для работы на ПСН расширился. Добавилась деятельность, связанная с животноводством и растениеводством. |
ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА |
|||
| Госпошлина за регистрацию бизнеса |
Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ |
В 2018 году госпошлина составляет для юридических лиц 4000 рублей, для ИП – 800 рублей. |
С 2019 года госпошлину за регистрацию организации и ИП платить не нужно, если подать в налоговую инспекцию заявление в электронном виде. |
| Страхование банковских вкладов |
Федеральный закон от 03.08.2018 № 322-ФЗ |
Счета предприятий застрахованы не были. |
Малые компании смогут получить возмещение, если у банка, где открыт счет или есть депозит, отзовут лицензию. По всем счетам в одном банке получить получится не более 1,4 млн рублей. |
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ |
|||
| Уточнение платежа по налогу |
Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ, НК РФ ст. 45, п. 7 |
– |
С 1 января 2019 года подать заявление об уточнении платежа на уплату налогов и взносов можно будет даже в том случае, если деньги поступили на неверный счет Федерального казначейства. |
| Размер пени |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
Не ограничен |
Размер пени за несвоевременную уплату налогов не может превышать сумму самого долга по налогу. |
ОТЧЕТНОСТЬ |
|||
| Состав бухотчетности |
В 2018 г. отчет о целевом финансировании входит в состав приложений к бухгалтерской отчетности |
С 2019 года отчет о целевом финансировании стал отдельным отчетом. |
|
| Способ представления бухотчетности | Федеральнй закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ |
В 2018 г. подавать бухгалтерские формы необходимо было и в Росстат, и в ИФНС. Отчитаться можно и электронно, и на бумаге. |
С 2019 г. сдавать бухгалтерские формы нужно только в ИФНС и только в электронном виде. Малые предприятия полностью перейдут на электронную отчетность с 2020 года, а все остальные организации – с отчетности за 2019 г. |
| Право утверждать бухгалтерскую отчетность |
Подписывать формы отчетности вправе только руководитель компании лично. |
Подписывать бухгалтерскую отчетность может как руководитель, так и его уполномоченный представитель. |
|
| Новые формы отчетности в Росстат | Приказ Росстата РФ от 06.08.2018 № 485 |
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 671-р |
С 2019 года компании будут сдавать в Росстат следующие формы: За 2018 год: форма № 1-Т (условия труда) “Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда”. Срок сдачи за 2018 год – 21 января 2019 года. Ежемесячно в 2019 году, начиная с отчета по состоянию на 1 февраля 2019 года: форма № 3-Ф “Сведения о просроченной задолженности по заработной плате”. Ежемесячно с отчета за январь 2019 года: форма № П-4 “Сведения о численности и заработной плате работников”. Ежеквартально, начиная с отчета за I квартал 2019 года: форма № П-4 (НЗ) “Сведения о неполной занятости и движении работников”. Организации, не работающие часть отчетного периода, представляют отчетность на общих основаниях. Они должны указать, с какого времени не работают. |
|
Обновлены формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ |
Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п |
Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п | Начало действия документа – 1 января 2019 года. |
МЕТОДОЛОГИЯ БУХУЧЕТА |
|||
| Новый закон о бухучете |
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” |
В 2019 году в Закон № 402-ФЗ внесут ряд поправок. Будет дополнена новым пунктом статья 9 “Первичные документы”. Теперь согласно закону требования главбуха или иного должностного лица, ведущего бухгалтерский учет, обязательны для всех сотрудников организации. Появился новый пункт в статье 13 “Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности” закона “О бухгалтерском учете”. Бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которую составляют на бумаге и (или) в виде электронного документа, необходимо будет подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью. Организация при необходимости обязана сделать бумажную копию электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности, если будет такая необходимость. Кроме того, отменена норма, согласно которой ПБУ, принятые с 1 октября 1998 года до того, как начал действовать закон, признавались федеральными стандартами. |
|
|
Обновленное ПБУ 3/2006 |
Приказ Минфина России от 09.11.2017 № 180н |
Приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н |
С 2019 года вступают в силу изменения в ПБУ “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденные в 2017 году приказом Минфина России от 09.11.17 № 180н. С 1 января 2019 года в работе нужно руководствоваться новыми правилами. Кросс-курс С 2019 года, если ЦБ не устанавливает официальный курс какой-либо иностранной валюты к рублю, пересчитывать стоимость актива или обязательства, выраженную в иностранной валюте, в рубли нужно по кросс-курсу валюты, рассчитанному из официальных курсов других иностранных валют, установленных ЦБ. Выручка сверх аванса С 2019 года изменятся правила пересчета в рубли валютной выручки в части, превышающей сумму полученного аванса. Эту часть выручки нужно пересчитывать на отчетные даты (последний день отчетного периода – календарного года – с 1 января по 31 декабря). В результате у организации появятся дополнительные прочие доходы и расходы. Защита от валютных рисков С 2019 года, если в процессе защиты от валютных рисков у организации появляются валютные активы и обязательства, то образующиеся при пересчете курсовые разницы, можно учитывать в соответствии с МСФО, в том числе МСФО (IFRS) 9 “Финансовые инструменты” (введены приказом Минфина от 27.06.16 № 98н). Для таких курсовых разниц будет отменено правило пункта 13 ПБУ 3/2006 об отражении их в составе прочих доходов или расходов. Зарубежные активы и обязательства С 2019 года порядок пересчета в рубли стоимости валютных активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России, будет распространен на такие активы и обязательства, не перечисленные в пункте 7 ПБУ 3/2006. По новым правилам все валютные активы и обязательства, возникающие в результате деятельности за рубежом, придется пересчитывать по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ на отчетную дату (п. 16 ПБУ 3/2006). Операции в валюте |
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, НАКАЗАНИЯ |
|||
| Уголовная ответственность за увольнение предпенсионеров |
Федеральный закон от 03.10.2018 № 352-ФЗ. Уголовный кодекс РФ статья 144.1 |
В 2018 году работодатели не имели права увольнять беременных женщин и сотрудников с детьми младше 3 лет |
За необоснованные увольнение и за отказ принять на работу гражданина предпенсионного возраста директору организации грозит штраф до 200 000 рублей или в размере зарплаты, либо обязательные работы на срок до 360 часов. |
| Санкции для главбухов | Ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ |
Главного бухгалтера могли оштрафовать за нарушение сроков перечисления зарплаты на указанную сотрудником карту. Штраф составлял 5000 руб. |
Теперь, если бухгалтерия откажется перечислять сотруднику зарплату на указанную им карту, главбуха могут оштрафовать на 20 000 руб. |
|
Блокировка расчетного счета за нарушение сроков сдачи расчета по страховым взносам |
Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ |
Такого права ИФНС не имела. |
С 30 августа 2018 г. за не сдачу расчета более 10 дней от установленного срока налоговики будут блокировать банковские счета компаний. |