Многие предприниматели, столкнувшиеся с уголовными делами по неуплате налогов, осознают, что помимо уголовного преследования ИФНС предъявляет гражданский иск, выиграть который крайне сложно без оправдательного приговора, которых фактически не существует.
В Обзоре № 4, 2021 Верховный суд Российской Федерации, утвержденном Президиумом 16 февраля 2022 года, представил ряд дел о взыскании налоговых долгов организаций за счет имущества руководителей.
Руководитель возместит налоги, если организация выполнить это не сможет.
Руководитель организации, признанный виновным в уклонении от уплаты налогов, может быть привлечен к возмещению ущерба государству по решению суда.
Налоговые органы могут взыскать с руководителя организации убытки в сумме неуплаченных налогов, если погасить налоговую задолженность из средств самой организации невозможно (определение ВС РФ от 02.03.2021 № 73-КГ20-5-К8, п. 6 Обзора).
В противном случае налагаетсяdouble налог: одна часть — с юридического лица по правилам налогового кодекса, другая — с физического лица по нормам гражданского права.
Верховный Суд Российской Федерации указывает, что по статье 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации ущерб имуществу организации должен быть уплачен полностью тем, кто его нанес.
Постановлением Конституционного суда РФ от 8 декабря 2017 г. № 39-П возмещение директором вреда, вызванного неуплатой организацией налога или укрытием денежных средств при привлечении его к уголовной ответственности возможно лишь в случае невыполнения налоговых обязанностей организацией.
Гражданский иск к руководителю подаётся после завершения уголовного разбирательства по поводу неуплаты налогов и установления его вины. В подобной ситуации у руководителя отсутствуют возможности избежать возмещения государству вреда из личных средств.
Возможна взыскание неуплаченных налогов и пеней с контрагента.
Недобросовестные действия партнера, ставшие причиной дополнительных налогов, штрафов и санкций, могут послужить основанием для взыскания этих сумм с него.
К недобросовестности относятся, например, предоставление ложной информации о кадровом потенциале и документах о допусках к выполнению работ.
Партнёр, нарушающий закон в своей сфере деятельности, не должен лишить другую сторону договора возможности оплатить налоги.
Пострадавший из-за нарушений со стороны подрядчика вправе требовать возмещения ущерба на основании пункта 1 статьи 1 и пункта 12 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации.