Уклонение от уплаты налогов
Полиция может возбудить уголовное дело по делу о неуплате налогов на основании результатов проверки. Следователи СК России расследуют налоговые преступления.
За это преступление предусмотрено наказание по статье 199 Уголовного кодекса.
Существует две возможности избежать уплаты налогов:
- Компания не предоставила в налоговую инспекцию декларацию и необходимые бумаги.
и (или)
- В этих документах содержатся заведомо неверные данные.
Статья 199 Уголовного кодекса устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах.
Размер убытков из-за непогашенных налогов рассчитывается как сумма невыплаченных налогов, пошлин и страховых платежей за три последних года.
- более 18,75 млн. руб. — крупный размер;
- более 56,25 млн. руб. — особо крупный размер.
Пример. Как подсчитать размер неуплаты
В 2024 году ООО «Актив» не уплатило налогов на сумму 15 000 000 рублей, в 2023 – 2 000 000 рублей, в 2022 – 1 500 000 рублей, в 2021 году – 3 000 000 рублей. Общая сумма недоимки составляет 21 500 000 рублей. Полиция возбудить уголовное дело не может, потому что сумма недоимки за три года (с 2022 по 2024 годы или с 2023 по 2021 годы) меньше 18 750 000 рублей – соответственно 18 500 000 рублей и 6 500 000 рублей.
Санкции по статье 199 УК
Наказание за уклонение от уплаты налогов:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
- Осуждённый выплатит штраф, равный годовой или двумгодичной зарплате или другому доходу.
- арест на срок до шести месяцев;
- Наказание в виде заключения сроком до двух лет или принудительных работ, а также запрет занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет или без него.
Определено пунктом первым статьи 199 Уголовного кодекса.
При наличии смягчающих обстоятельств наказания могут быть более суровыми.
- Штраф – лишение свободы сроком до пяти лет, ограничение возможности занимать руководящие посты или осуществлять определённую деятельность сроком до трёх лет или без него.
- Принудительный труд сроком до пяти лет, ограничение допуска к определенным должностям и деятельности сроком до трёх лет или без него.
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
- За совершённое преступление возможен штраф, равный годовой сумме заработной платы или дохода, либо трёхлетнему сроку лишения свободы.
В соответствии с частью второй статьи 199 Уголовного кодекса такое наказание предусмотрено при наступлении двух случаев.
- В случае, когда преступление осуществил руководитель при согласии главного бухгалтера заранее.
- Компания не исполнила обязанность по уплате налогов значительного объема.
Слово «уклонение» означает стремление руководителя или главного бухгалтера избежать уплаты налогов, а не перенести её на более позднее время. Если налоги были начислены верно, но оплата в бюджет не произведена (независимо от причин), руководителя фирмы за уклонение от уплаты налогов наказывать нельзя.
Кто отвечает за уклонение от уплаты налогов
Верховный суд РФ считает, что за выполнение обязанностей отвечает лицо, имевшее полномочия формировать и сдавать отчетность в ФНС и/или фактически исполняющее функции руководителя по уплате налогов и взносов. При официальном возложении этих обязанностей на бухгалтера отвечать придется ему (Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. № 48).
Не удастся избежать наказания даже если бухгалтер уже покинул компанию до обнаружения нарушений.
В УК различают две ступени виновности: умышл и небрежность.
Ответственность наступает при доказательстве следователем того, что бухгалтер действовал умышленно: например, сознательно формировал неточные отчеты и не перечислял в бюджет необходимую сумму.
Как распознать неосторожность
Небрежность и легкомыслие — вот что порождает неосторожность.
Если бухгалтер не осознавал последствий своих действий для уплаты налога, то действовал небрежно.
Если бухгалтер понимал свою противоправность, но надеялся избежать последствий, то проявлял легкомыслие.
Как доказывают умысел бухгалтера
Следователю нужно обнаружить доказательства умысла бухгалтера, прежде чем возбудить уголовное дело.
Бухгалтер осуществляет операции с фирмами, отвечающими признакам подозрительности. В случае участия бухгалтера в деятельности этих контрагентов, например, подготовки отчетов о них или занимая должность руководителя, умысел становится еще более очевидным.
Следователь может выявить умысел, если обнаружит признаки планирования преступных действий в будущем. К примеру, найдется переписка о способах обойти закон, в том числе с личных устройств.
Умысел определят на основе условий трудового контракта и должностной инструкции, при условии, что в них будут предусмотрены соответствующие положения.
- Ответственность за управление ресурсами компании.
- Необходимо следить за точностью учета хозяйственных операций.
- ответственность за ненадлежащий контроль.
Нарушение под давлением
Каковы действия главного бухгалтера, когда руководитель под давлением возможного увольнения требует противоправных действий?
В случае подобной ситуации Федеральный закон «О бухгалтерском учете» допускает требование письменного распоряжения у руководителя. Тогда вся ответственность ляжет на него.
В случае преступления по статье 199 УК РФ суд может всё же признать бухгалтера соучастником, даже если есть соответствующее распоряжение. Распоряжение будет учтено только как смягчающий фактор.
В реальности разумнее отказаться от риска и согласиться на увольнение, чтобы найти другое место работы.