Инспекторы налоговой службы считают, что контракты на выполнение работ часто служат для необоснованного увеличения расходов, то есть списания несуществующих трат. По таким договорам ИФНС может уменьшить расходы, увеличить налог на прибыль, НДС, а также взыскать пени и штрафы.
Договоры на рекламные, маркетинговые, дизайнерские, художественные, консультационные, организационные и другие услуги контролируются налоговой службой. Подтверждение факта оказания (получения) услуг, например, консультационных, может быть затруднительным. Поэтому особенно важно правильно оформить сам договор и прилагаемые документы как с заказчика, так и со стороны исполнителя.
Признанием договора оказания услуг фиктивным могут являться любые расхождения и ошибки в первичной документации.
По предоставленным услугам должен быть составлен детальный отчет, содержащий информацию об объеме и стоимости оказанных работ.- Предмет договора должен быть определённым и понятным.
Не рекомендуется использовать неопределённые, общеупотребительные или технические термины, которые могут вызвать недопонимание. - При оказании услуги необходимо описать способы и методы ее реализации.
Могут быть созданы материалы для управленческих решений: брошюры и распечатки. Для некоторых видов услуг целесообразно разработать техническое задание, программу или концепцию. - Необходимо урегулировать в договоре ответственность исполнителя за опоздание или ненадлежащее исполнение обязательств, а также обозначить конкретные сроки предоставления услуг.
- Договор должен содержать точные критерии оценки качества и объема выполненных работ.
- Текст в акте об оказании услуг должен точно отражать содержание договора. Если в соглашении прописаны «услуги техобслуживания», а в акте указано «ремонт колонки», действия считается поддельными.
Четко составленный первичный документ позволит избежать налоговых штрафов.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в деле № А75-19251/2022 вынес решение от 05.12.2024 по делу № Ф04-5785/2023, признав договор оказания услуг фиктивным и поддержав налоговиков.
Судьи приняли решение встать на сторону налоговой инспекции и не признать расходы, понесенные организацией по договору на услуги по художественному оформлению и техническому сопровождению корпоративных мероприятий.
- Договор не включал точный перечень и описание предоставляемых услуг, а также объёма их оказания.
- Договор не содержал пункт о расчете стоимости услуг.
- В договоре отсутствовали требования к выполняемым работам и услугам, например, к созданию эскизов и презентаций.
- Договор не содержал техническое задание, порядок согласования этапов оказания услуги, а также условие о необходимости согласования с заказчиком.
- В документах по приемке услуги отсутствовали конкретные наименования, применялась общая фраза «художественное оформление и техническое сопровождение корпоративных мероприятий».
- не была предусмотрена ответственность исполнителя;
- Для расчётов требовалась стопроцентная предоплата.