Покупатель может воспользоваться вычетом на основе счета-фактуры. Без этого документа или при наличии существенных ошибок в нем вычет по НДС недопустим.
Непредоставление счетов-фактур влечёт за собой штрафную санкцию по статье 120 НК РФ, рассматриваемой как грубое нарушение правил учета. Однако НК РФ не предусматривает отдельного штрафа за ошибки в оформлении счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Статья 169 НК РФ указывает, что счет-фактура служит основанием для принятия НДС к вычету. Налоговая инспекция не вправе отказать в вычете НДС по счёту-фактуре с ошибками, если эти ошибки не препятствуют идентификации продавца, покупателя, стоимости товаров, ставки и суммы налога.
Каждое счётно-фактурное обязательство должно быть занесено в Книгу учёта продаж и покупок, применяемую для расчета налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего уплате. Сведения из книги учёта продаж и покупок переносятся в декларацию по НДС.
Налоговая инспекция обратит внимание на расхождение данных книги покупок-продаж и декларации по НДС. При заявленном вычете в декларации, а отсутствии соответствующих сумм НДС в книге покупок-продаж налоговики откажут в его предоставлении. Решение проблемы потребуется искать через судебный порядок.
Случай стал основанием для судебного разбирательства в Арбитражном суде Западно-Сибирского округа, который вынес постановление от 01.06.2022 № Ф04-1836/2022 по делу № А75-13825/2021.
Компания получила два счета-фактуры от одного поставщика. Бухгалтерия занесла запись о покупке только о одном документе, указав общее значение налога на добавленную стоимость по обоим документам.
Во время камеральной проверки, которая проводится при предъявлении НДС к вычету, инспекторы выявили ошибку, запросили разъяснения и отказали в вычете НДС. Попытка решить вопрос, предоставив в ИНФС пояснения и документы, не увенчалась успехом. Напротив, налоговики потребовали доплатить налог, штраф и пени. Компания обратилась в суд.
Постановлением Арбитражного суда от 01.06.2022 № Ф04-1836/2022 по делу № А75-13825/2021 изложена позиция суда по данному спору.
Судьи приняли во внимание, что ошибка, из-за которой в книгу покупок были внесены лишь два счета-фактуры с суммой НДС, не вызвала задолженность перед бюджетом.
Несмотря на имевшуюся техническую ошибку, сумма НДС, которую компания могла вычесть, не изменилась. Поставщик подтвердил суду факт выставления счетов-фактур на сумму, указанную в декларации, предоставив все необходимые документы.
А штрафов за нарушения при оформлении счетов-фактур НК РФ не устанавливает.
Суд разрешил компании полностью учесть НДС и избежать уплаты штрафа.
Штраф за счет-фактуру
Счёт-фактура с грубыми ошибками, из-за которых невозможно точно установить продавца, покупателя, стоимость товара, ставку и сумму налога, повлечет отказ в вычете НДС.
При этом, штраф за неверно оформленный документ
Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации, грубым нарушением правил учёта доходов и расходов признаётся отсутствие счетов-фактур, а не погрешности в них. Следовательно, налоговые органы не имеют права наложить штраф.
За некорректно оформленные счета-фактуры, книги покупок и книги продаж законодательство не предусматривает отдельного штрафного взыскания.