За предоставление недостоверных сведений в отчетность предусмотрена ответственность по статье 126.1 НК РФ. Под «недостоверными данными» понимаются любые неправильные или неточности.
Согласно статье 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставление налоговым органам документов с неверной информацией налагает штраф в пятьсот рублей за каждый такой документ.
Что такое недостоверные сведения
В Налоговом кодексе Российской Федерации понятие «недостоверные сведения» не определено. в письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515, Информация, содержащаяся в документе 6-НДФЛ и не совпадающая с реальностью, считается неверной.
К таким ошибкам можно отнести неточности в персональных данных сотрудников (ИНН, ФИО, дата рождения), неправильные коды доходов и вычетов, а также математические погрешности при определении доходов и суммы налога на доходы физических лиц.
Именно на это письмо ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 Суды определяют подходы к спорам о взыскании штрафов с компаний за неверную отчетность, как видно из постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 21.12.2023 № Ф06-11194/2023 по делу № А57-30234/2022.
В НК РФ и письме ФНС указано, что штраф назначается при наличии недостоверных сведений, которые повлияли на неблагоприятные последствия для бюджета или работника. В расчете 6-НДФЛ любые неточности приводят к негативным результатам: либо недостаточно произведены расчет и перечисление в бюджет налога, либо нарушаются права работника, включая право на налоговые вычеты.
Как избежать штрафа
Избежать штрафа возможно только при условии самостоятельного выявления ошибки и предоставления уточненного расчета в ИФНС до момента обнаружения недостоверных сведений налоговой инспекцией во время камеральной или выездной проверки (ст. 88 НК РФ).
Через какое время грозит штраф?
Налоговые органы могут привлекать к ответственности в течение трёх лет.
Налоговый период по НДФЛ составляет один год. Срок привлечения к ответственности исчисляется с окончания налогового периода, поэтому штраф могут назначить в текущем и течение трех лет после его завершения, максимум – за четыре года. Например, если ошибка допущена в январе 2023 года, срок будет считаться только с 2024 года, когда закончится налоговый период по НДФЛ за 2023 год. Штраф может быть назначен в текущем году по итогам камерального контроля – 2023 года, а также в течение трех лет после завершения налогового периода: в 2024, 2025 и 2026 годах.