Для расчета налога при доначислении достаточно предоставить доказательства, например, показания свидетелей.
Из материалов дела, рассмотренного ВС РФ, и решений судей следует, что налогооблагаемый доход может быть установлен по показаниям свидетелей. определении №309-ЭС23-30097 от 07.06.2024.
Расчетный способ
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает два способа исчисления налоговых платежей: прямой и расчетный. При прямом способе налоговая база определяется с учетом фактически подтвержденных документально расходов и доходов. Расчетный способ применяется на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и предполагает учет усредненных показателей по рынку, что позволяет налоговым органам доначислять налоги при наличии оснований полагать, что компания скрывает реальные экономические показатели и недоплачивает налоги.
В случае несоответствия расчета налоговой инспекции действительности, taxpayer обязан оспаривать его и подтвердить свою позицию (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Свидетельские показания при использовании расчётного метода ИФНС
До недавнего времени судебные решения показывали, что при использовании расчетного способа ИФНС должна предоставлять доказательства, к которым относятся показания свидетелей, но таковые не могут являться единственным и достаточным основанием для утверждения о занижении доходов и налогов компанией (или ИП).
В недавнем определении ВС РФ №309-ЭС23-30097 от 07.06.2024 Судьи повысили значение показаний свидетелей, признав возможность определения налогооблагаемого дохода по их словам.
Дело сводилось к следующему: самоstandig предприниматель не определил сумму налогов с дохода от аренды. Налоговая инспекция произвела расчеты таким образом, основываясь на:
- Договоры аренды, заключенные раньше для получения льгот по налогу на имущество при сдаче в аренду недвижимости, применяемой в бизнесе.
- Заявители, прошедшие проверку факта аренды жилья у индивидуального предпринимателя.
Отсутствовали платежные документы, подтверждающие получение дохода. Несмотря на это, суд посчитал действия налоговой службы законными, а вычисления – обоснованными.
Для применения расчетного метода налоговому органу достаточно предоставить доказательства, обосновывающие произведенную им оценку доходов и расходов, которые могли быть получены в рамках экономической деятельности. При этом к налоговым инспекторам не могут предъявляться требования по обеспечению такой же точности расчета, какая требуется от самого плательщика налогов.
Налогоплательщик имеет право оспорить расчет ИФНС, представив доказательства, способные повлиять на расчет налоговой базы и сумму налога.
Дело направили на новое рассмотрение.