Суммы излишне взысканных налогов возвращаются организации с процентами, если в переплате виновна ИФНС, именно она нарушила сроки возврата налогов, издала неправомерный нормативный акт.
Если переплата налогов образовалась из-за ошибки бухгалтерии, излишне уплаченные суммы налоговая вернет без процентов. Претендовать на проценты можно только в том случае, если налоговая неправомерно взыскала лишние суммы, в том числе на основании изданного незаконного нормативного правового акта (ст. 6 НК РФ).
Когда начисляют проценты при возврате переплаты
Возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения со стороны ИФНС срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 статьи 78 НК РФ).
Возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм (п. 3 и 5 ст. 79 НК РФ).
Способ исполнения налоговой обязанности — самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию, значения не имеет.
В случае излишней уплаты налога переплата образуется в связи с обстоятельствами, за которые отвечает налогоплательщик, например, в связи с ошибкой, допущенной им при исчислении налога. В этих случаях на государство не может быть возложена обязанность по возмещению имущественных потерь плательщика, возникших по его вине, путем выплаты процентов.