Если налоговая обнаруживает у компании неучтенную выручку, то налоги начисляют расчетным способом по пункту 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. Однако суды не всегда разрешают ИФНС при расчете налогов включать всю неучтенную сумму в доходы.
Незарегистрированные в учете компании операции, особенно касающиеся наличных расчетов, приводят к занижению налоговой базы. В подобных ситуациях величину налога к перечислению в бюджет вычисляют расчетным методом по пп.7 п.1 ст. 31 НК РФ. Налоговая служба обязана принимать во внимание не только сумму доходов, не отраженных в бухгалтерии, но и суммы расходов, возникших при получении этих доходов.
В пункте 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 указано, что при определении сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, расчетным путем необходимо определить не только доходы налогоплательщика, но и его расходы.
Объем затрат можно устанавливать по информации компании или с использованием данных налоговой о подобных операциях со схожими предприятиями.
С НДС все проще: этот налог начисляется к неучтенной выручке. Но с налогом на прибыль или УСН могут возникнуть проблемы. Налоговики не всегда способны рассчитать расходы расчетным путем, а данные компании их не устраивают. В таких ситуациях судьи часто встают на сторону бизнеса.
В постановлении АС Уральского округа от 29.02.2024 № Ф09-4/24 по делу № А60-55913/2022 судьи признали, что ИФНС доказала наличие у компании неучтенной выручки. Судьи не согласились с налоговиками в том, что вся неучтённая выручка включена в доход компании и, соответственно, в налоговую базу при расчёте налога на прибыль.
Суды ранее принимали подобные решения. Например, постановление АС ЦО от 18.01.2016 № Ф10-4711/2015 по делу № А68-12763/2014. В этом деле организация доказала, что при расчете доначислений по налогам расчетным методом ИФНС учла стоимость материалов без учета расходов по их доставке и транспортировке. Это стало причиной неудачи ИФНС в суде.
Этот метод годится как без подходящих документов в организации, так и если существующие считаются недостаточными.
При расчете доначислений по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН налоговые органы не могут включать в доходы всю сумму незарегистрированной выручки.