Невыполнение сроков подачи отчетности может привести компанию к штрафу: максимум 30% от суммы неуплаченного налога, минимум 1000 рублей. Избежать ответственности за нарушение сроков сдачи отчетности очень сложно, но уменьшить размер штрафа реально.
За просрочку сдачи налоговых отчетов наказывают по Налоговому кодексу РФ, вплоть до блокировки счета. За нарушение сроков подачи отчетности в Социальный фонд РФ предусмотрена ответственность по Кодексу об административных правонарушениях РФ.
Ответственность за несоблюдение сроков предоставления отчетов.
Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации определяет ответственность за несоблюдение сроков предоставления налоговой отчётности.
Если компания не заплатит налог вовремя, ей грозит штраф: 5% от суммы за каждый месяц просрочки, но не меньше тысячи рублей и не больше тридцати процентов от неуплаченной суммы.
После просрочки сдачи отчетности на 20 дней ИФНС может заблокировать расчетный счет компании (п. 3 ст. 76 НК РФ). Блокировка касается всех налоговых деклараций, РСВ и 6-НДФЛ. Сумма блокировки может быть больше суммы налога к уплате.
За несвоевременное предоставление отчетности в Соцфонд России и разделов формы ЕФС-1 руководителя оштрафуют на 500 рублей по статье 15.5 и части 3 статьи 23.1 КоАП РФ.
Можно ли избежать ответственности
Полностью избежать наказания практически невозможно. Но снизить размер штрафа возможно.
По закону №402-ФЗ руководитель компании организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов, возлагая обязанности на главного бухгалтера или другое лицо, или заключая договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Это означает, что при болезни главного бухгалтера директор должен предпринять меры для продолжения работы бухгалтерии в обычном режиме, например, назначив нового работника, поручив обязанности заместителю главного бухгалтера или другому сотруднику бухгалтерии. Возможно привлечение аудиторской фирмы и др. для подготовки отчетности.
Внезапная болезнь главного бухгалтера может затруднить своевременную сдачу отчётности, особенно если нет возможности быстро найти замену. Однако необходимо максимально оперативно выполнить этот процесс, даже в случае просрочки.
Что сделать, чтобы уменьшить штраф
Согласно статье 114 НК РФ штраф можно уменьшить вдвое при наличии смягчающих обстоятельств, перечень которых указан в статье 112 НК РФ. В первом пункте статьи говорится о совершении правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств. Болезнь относится к данной категории.
При наличии обстоятельств, освобождающих компанию от ответственности за налоговое правонарушение, указанных в статье 111 НК РФ, наказание может быть полностью отменено. К ним относятся:
- Последствия стихийных бедствий или других непреодолимых обстоятельств, о которых сообщается в средствах массовой информации.
- Действия, совершённые лицом в состоянии, когда оно не могло осознать значения своих поступков из-за болезни.
- Предоставление письменных разъяснений о порядке расчета и уплаты налога (сбора, страховых взносов) по запросу налогоплательщика или выполнение обоснованного мнения налогового органа, составленного в ходе проведения налогового мониторинга.
В случае болезни главного бухгалтера пункт 2 статьи 111 НК РФ признает это обстоятельством, исключающим ответственность компании за просрочку подачи отчетности.
Что делать, когда существуют обстоятельства, которые полностью снимают или уменьшают ответственность?
Налоговая инспекция и Соцфонд России не владеют информацией о причинах просрочки отчётности компанией. В связи с этим налагается штраф, который необходимо обжаловать.
Чаще всего налоговая служба оповещает о несданной отчетности и предупреждает о вероятной заморозке расчетного счёта.
Чтобы Инспекция Федеральных Налогов (ИФНС) смягчила ответственность или уменьшила штраф за просроченную сдачу отчетов, можно:
До окончания подачи отчета подайте прошение об освобождении от штрафных санкций.- При получении от ИФНС по ЭДО уведомления о непредставленной отчетности, необходимо предоставить пояснения и ходатайство об отказе в применении штрафов.
- При наличии акта об налоговом правонарушении от ИФНС следует оформить возражения.
В каждом случае в инспекцию по налогам нужно подготовить и предоставить документы, доказывающие смягчающие обстоятельства и отсутствие вины.
При болезни главного бухгалтера необходимо представить медицинские документы (больничный лист, справка о госпитализации), подтверждающие временную нетрудоспособность, и внутренние документы компании, где указана обязанность главного бухгалтера по подготовке и сдаче отчетности.
При решении о привлечении к налоговой ответственности со стороны ИФНС оспаривание необходимо провести в УФНС.
Если вопрос не удаётся разрешить на уровне УФНС, можно обратиться в суд. В этом случае вероятность выиграть дело высока. Судебная практика содержит решения, где компании были освобождены от налоговой ответственности из-за болезни бухгалтера.
Судебные решения могут помочь подготовить возражения на акт ИФНС, жалобы в УФНС и обращения в суд.
- Определение ВС РФ от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663
- Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу № А40-50950/2018
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2009 № Ф03-1568/2009
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2008 по делу № А56-46717/2007
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2007 № А19-16404/06-40-Ф02-7351/06-С1.