Заполнение расчета по страховым взносам при выплате суточных

Работодатель обязан выплатить командированному сотруднику средний заработок за все дни командировки и возместить, в том числе, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

С 1 января 2017 года для целей обложения страховыми взносами суточные нормируются – не облагаются взносами только в сумме, не превышающей 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России, и не более 2500 рублей – за день в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

ПРИМЕР. СУТОЧНЫЕ В РАСЧЕТЕ ПО ВЗНОСАМ
В январе сотруднику (налоговому резиденту РФ) в связи с командировкой выплачены авансом суточные за три дня в сумме 3000 рублей.
Бухгалтер сделает следующие проводки.
На дату выплаты аванса:
ДЕБЕТ 71   КРЕДИТ 51

— 3000 руб. – выплачен аванс на командировочные расходы (суточные).
На дату утверждения авансового отчета:
ДЕБЕТ 26 (44, …)   КРЕДИТ 71

— 3000 руб. – отражены командировочные расходы (суточные);
ДЕБЕТ 26 (44, …)   КРЕДИТ 69

— 271,80 руб. ((3000 – 700 × 3) × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы на сумму сверхнормативных суточных.
При выплате очередной заработной платы:
ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 117 руб. ((3000 – 700 × 3) × 13%) – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных.
А в расчете по страховым взносам операция сформирует следующие показатели:
В подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1:
— по строке 030 – 3000;
— по строке 040 – 2100 (700 × 3);
— по строке 050 – 900 (3000 – 2100);
— по строке 060 – 198 (900 × 22%).
В подразделе 1.2 приложения 1 к разделу 1:
— по строке 030 – 3000;
— по строке 040 – 2100 (700 × 3);
— по строке 050 – 900 (3000 – 2100);
— по строке 060 – 45,90 (900 × 5,1%).
В приложении № 2 к разделу 1:
— по строке 020 – 3000;
— по строке 030 – 2100 (700 × 3);
— по строке 050 – 900 (3000 – 2100);
— по строке 060 – 26,10 (900 × 2,9%).

Читайте также «Как показать суточные в расчете по взносам»

Эксперт “НА” И.С. Сергеева

Читать оригинал