Распространенный способ эффективно расходовать средства на оплату труда – разделение заработной платы на окладную и премиальную части. Как правило, в такой схеме премия составляет значительную часть заработной платы и позволяет директору компании надеяться на качественное исполнение работником своих обязанностей и соблюдение элементарных правил внутреннего распорядка.
Премии часто выплачиваются ежемесячно. А в конце года работники могут получить еще и годовую премию за результат своей работы в течение всего года.
Факт получения дохода для исчисления НДФЛ
Когда речь идет о ежемесячной премии, датой фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ считается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные. Дата получения работником дохода определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Об этом напомнил Минфин России в своем письме от 03.09.18 № 03-04-06/62848.
Обратите внимание
Дата фактического получения дохода для ежемесячной премии – последний день месяца.
Иная ситуация с премией по итогам года. Квартальная и годовая премия, являются составной частью оплаты труда. Датой фактического получения работником дохода считается день выплаты квартальной или годовой премии.
Отражаем премии в учете
Порядок выплаты годовой премии может быть прописан в: трудовом или коллективном договоре; отдельном внутреннем локальном документе компании или в приказе на выплату премии. Обычно для выплаты годовой премии достаточно одного приказа директора о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).
Если вы начисляете премию работникам основного производства, делайте проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70
— начислена премия работникам производства.
Если начисляете премию управленческому персоналу, отразите это в учете так:
ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70
— начислена премия управленческому персоналу.
Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 Субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
— исчислен налог с суммы премии.
Выше описан порядок учета премии за счет расходов по обычной деятельности.
Иногда компании, выплачивают премии за счет чистой прибыли. Тогда проводка будет такой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— начислена премия за счет чистой прибыли.
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премий по итогам работы за год нужно начислить: взносы на обязательное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и взносы на ОПС, ОСС, ОМС относятся на те же счета, на которые начислены премии.
В отчете о финансовых результатах сумма премии будет отражена по строке 2120 и строке 2220.
В пассиве баланса кредитовое сальдо по счету 70 отражают по строке 1520.
Что выгодно
Поскольку, в случае с годовой премией, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, вы можете сами решить в расходы какого года вам лучше добавить эти премии.
Обратите внимание
Дата фактического получения дохода для годовой премии – день выплаты дохода.
Если вы выплатите годовую премию за 2018 год до 31 декабря, ее нужно учесть в расходах 2018 года. Если вам не нужно увеличивать расходы за 2018 год, выгоднее начать формировать расходы за 2019 год, тогда выплатите премии после 1 января 2019 года.
Не забудьте, что НДФЛ нужно уплатить на дату получения работником дохода.
Читайте также «Ежегодные премии: как формировать резерв»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание