Вопрос о выплате премий за определенный период обычно решает глава компании. Основные правила оплаты труда прописаны в внутренних документах организации. Исключения составляют редкие случаи установления фиксированных премий, не связанных с результатами деятельности команды.
Несмотря на убытки, руководитель может наградить сотрудников по собственному решению.
Если сотрудникам положена премия вне зависимости от результатов труда.
Если документы компании по премированию или оплате труда гласят, что премия не связана с финансовыми или другими показателями работы компании, вознаграждение сотрудникам необходимо выплатить и при убытке.
Премию выплатят обязательно. Даже при угрозе финансового краха. Позицию Верховного суда РФ излагают определения от 21.12.2020 № 305-ЭС17-9623 и от 14.12.2020 № 64-КГ20-7-К9.
Если коллективный договор устанавливает выплату премий независимо от результатов работы, сотрудникам необходимо осуществить выплаты, обозначенные в документе. Наличие убытков не дает права отказаться от выплаты премий.
Какие премии включаются в налог на прибыль?
Статья 255 НК РФ включает в расходы на оплату труда любые начисления стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные платежи, связанные с режимом работы или условиями труда, премии, единовременные поощрительные начисления, а также расходы на содержание работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.
Премии за производственные результаты относятся к расходам на оплату труда согласно пункту 2 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации. В этой же статье перечислены два условия, выполняемых при учете премий в налоговой базе по прибыли.
- Размер премии определяется в трудовом, коллективном договорах, положениях об оплате труда и премировании, ВПТР.
- Награда присуждается за достижения каждого сотрудника.
Такие премии можно включить в налоговую базу по прибыли.
Это не значит, что нельзя определить общие показатели работы для всех сотрудников. Важно закрепить их официально в документах компании: трудовом или коллективном договоре.
Расходы на премии для сотрудников нерентабельной компании не включаются в расчет прибыли.
В коллективном договоре, положении об оплате труда или премировании, а также в других документах компании может быть указано, что источником средств для выплаты премий является прибыль, остающаяся в распоряжении организации. При убытке компания не имеет права учитывать расходы на выплату премий при расчете налоговой базы по прибыли (Письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/730).
Минфин России напомнил бухгалтерам о необходимости обоснованности и документального подтверждения всех расходов, в том числе премий (письмо от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100). письмо от 21.11.2023 №03-03-06/1/111429Наличие убытка противоречит понятию «экономически обоснованные затраты».
Судьи разделяют это мнение. В судебных решениях говорится, что премии можно учесть при налогообложении только в том случае, если итоги соответствующего периода показывают прибыль, превышающую сумму премий (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.05.2022 № Ф03-1519/2022 по делу № А59-1863/2021).