Действующая ключевая ставка составляет 21%, установленная Центральным Банком Российской Федерации. Размер этой ставки влияет на процентные ставки по вкладам в российских банках. Бухгалтерам необходимо учитывать ключевую ставку при проведении некоторых бухгалтерских расчетов.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты
Компенсация за задержку выплаты зарплаты Статья 236 ТК РФ устанавливает выплату работникам процентов при несоблюдении работодателем сроков выплаты заработной платы, авансов, отпускных, выплат при увольнении и прочих сумм, полагающихся работнику.
Согласно статье 236 Трудового кодекса Российской Федерации проценты подлежат уплате работодателем и если положенные работнику выплаты не были произведены вовремя, а судом установлено право сотрудника на их получение.
Закон от 30 января 2024 года № 3-ФЗ обязывает работодателей выплатить восстановленному по решению суда работнику не только задолженность по зарплате, но и проценты за просрочку.
При определении размера компенсации учитывается сумма, назначенная к выдаче, исключая НДФЛ, поскольку налог не входит в состав заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок просрочки следует считать начиная с дня, который следует за сроком оплаты и заканчивая днем фактической выплаты заработной платы.
Для расчета компенсации требуется следующая информация:
- Дата получения зарплаты.
- количество дней просрочки;
- Процентная ставка Центрального Банка России или ставка по соглашению сторон, указанная в договоре.
Точная сумма компенсации устанавливается при уплате задолженности по заработной плате, поэтому её отражают в бухгалтерии в день выдачи задержанной зарплаты.
Размер компенсации за опоздание выплаты зарплаты определяют в коллективном соглашении или трудовом договоре каждого работника. Согласно статье 236 ТК РФ, величина компенсации не должна быть меньше одной пятидесятой ключевой ставки. Больше – допускается.
Пени за просрочку налоговых платежей
Базовая процентная ставка также определяет величину… пеней по налогам и взносам. Их считают по правилам статьи 75 НК РФ.
Штраф за каждый день, когда выполнение налоговых обязательств происходит позже установленного срока, рассчитывается как процент от недоимки по ЕНС.
Период просрочки считают с даты его появления и до дня уплаты (включая этот день).
Расчет пени производится согласно положениям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Если сумма отрицательного остатка ЕНС, образовавшегося из-за неуплаты налогов, держится постоянно в течение 30 календарных дней и более, то начисление составит 1/300 действующей на тот момент ключевой ставки Банка России.
- Для сумм задолженности, постоянно превышающих срок более 30 календарных дней, применяется величина в размере 1/150 от ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
При изменении ставки рефинансирования (ключевой ставки) в период просрочки, начисление пеней производится с учетом каждой из действующих ставок.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ в статью 75 НК РФ (подпункт 5.1), гласят о том, что с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций устанавливается равной:
- В случае задержки платежа на первые 30 календарных дней сумма пени составляет 1/300 ключевой ставки Центрального банка России, действовавшей в этот период.
- С 31 по 90-й день (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в этот период.
- С девяносто первого дня просрочки уплаты налогов – один тридцатой от величины ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий момент.
В статье 75 НК РФ предусмотрено правило о неприменении пеней, если налогоплательщик перечислил средства на ЕНС, но допустил ошибки при составлении уведомления об исчисленных налогах или не направил его.
За неуплату налогов не начисляются пени, если сумма недоимки не превышает величину положительного остатка ЕНС в день просрочки уплаты, увеличенной на сумму средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по конкретному налогу.