Ключевая ставка в России составляет 21%, ее установил Центробанк. Банкиры утверждают, что процентные ставки по банковским вкладам зависят от этого показателя. Бухгалтерам важно помнить о применении ключевой ставки в некоторых бухгалтерских расчетах.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты
Компенсация за задержку выплаты зарплаты Статья 236 ТК РФ устанавливает выплату работникам процентов за нарушение работодателем сроков выплаты заработной платы. Такая выплата распространяется также на аванс, отпускные, выплаты при увольнении и другие положенные работнику выплаты.
Согласно статье 236 ТК РФ, проценты работодатель обязан выплатить, даже если положенные работнику выплаты не были произведены вовремя, но судебным актом подтверждено его право на получение.
Закон от 30 января 2024 года № 3-ФЗ обязывает работодателей выплатить восстановленным в судебном порядке работникам не только начисленную зарплату, но и проценты за её задержку.
При определении размера компенсации используют сумму, подлежащую выплате, исключая налог на доходы физических лиц, поскольку данный налог не входит в состав заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Чтобы определить число просроченных дней, нужно начать отсчет со дня, следующий за днем установленного срока выплаты, и завершить его днем фактического расчета с сотрудником.
Для расчета компенсации необходимо предоставить следующие сведения:
- Дата выдачи зарплаты.
- количество дней просрочки;
- Процентная ставка Центрального Банка для определения размера компенсации или ставка, установленная в соглашении.
Точное количество компенсации возможно установить только при уплате задолженности по заработной плате. В бухгалтерии запись о компенсации делается в день выдачи задержанной зарплаты.
Размер компенсации за просроченную зарплату определяют в коллективном или индивидуальном трудовом договоре. Согласно статье 236 ТК РФ, минимальный размер такой компенсации составляет 1/150 ключевой ставки. Максимальный размер не ограничен.
Пени за просрочку налоговых платежей
Базовая процентная ставка определяет размер . пеней по налогам и взносам. Их считают по правилам статьи 75 НК РФ.
Штраф за каждый день, когда выполняется налоговая обязанность позже срока, исчисляется в процентах от суммы долга по ЕНС.
Вычисляют количество просроченных дней с даты возникновения долга до дня, когда его оплатят полностью.
Начисление пени осуществляется согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Размер начисленных пеней к сумме отрицательного сальдо ЕНС, возникшего из-за неуплаты налогов и не прекратившегося в течение 30 календарных дней (включительно), равен одной тридцатой сотой действующей на тот момент ключевой ставки ЦБ РФ.
- По сумме задолженности, не уплаченной более 30 календарных дней, начисляется пени в размере 1/150 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.
При изменении ставки рефинансирования в период просрочки расчет пени ведется по каждой из действующих ставок.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ в статью 75 НК РФ (подпункт 5.1), устанавливают процентную ставку пени для организаций на период с 1 января по 31 декабря 2025 года.
- В первые 30 календарных дней просрочки уплаты налогов — пеня составляет одну третью сотых от ключевой ставки Центрального банка России по состоянию на тот момент.
- С 31 дня просрочки оплаты налоговых обязательств до 90-го дня включительно применяется размер неустойки — 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации по состоянию на соответствующий период.
- С 91-го дня просрочки уплаты налогов начисляется пеня в размере 1/300 от ключевой ставки Банка России, действовавшей в этот период.
Введенное в статью 75 НК РФ правило исключает начисление пеней, если налогоплательщик перечислил средства на ЕНС, но допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его.
На сумму недоимки, не превышающую положительное сальдо ЕНС в день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенное на сумму денежных средств, зачтенную в счет предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога, пени не начисляются.