Открыт сезон отпусков. А это значит можно отправлять работников на отдых и готовить для этого необходимые документы. Компании могут организовать туристический отдых своим сотрудникам и включить потраченные средства в «прибыльные» расходы.
Оплата стоимости российских турпутевок
С 1 января 2019 года Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. № 113-ФЗ дополнил статью 255 НК РФ новым пунктом 24.2. Он разрешает компаниям включать в состав расходов на оплату труда затраты на оплату туристических, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных своим работникам.
Такие услуги могут оказываться:
- работнику;
- супруге или супругу работника;
- родителям работника;
- детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях;
- их подопечным в возрасте до 18 и бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях.
Обязательные условия
Затраты можно будет списать только в том случае, если фирма подпишет договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентом напрямую.
Туристский продукт
– это комплекс услуг по перевозке и размещению отдыхающих, которые оказывают за общую цену по договору (ст. 1 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). Поэтому наличие договора о реализации туристского продукта обязательно. Никакие другие договоры не являются основанием для учета затрат в составе расходов.
Обратите внимание: если фирма заключила договор непосредственно с гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами, то учесть стоимость таких услуг в составе расходов на оплату труда нельзя.
Еще важно, чтобы отдых проходил на отечественных курортах. Заграничный отдых под действие п. 24.2 ст. 255 НК РФ не подпадает.
Какие расходы можно учесть?
К расходам относят:
- проезд до места отдыха и обратно
- проживание и питание;
- санаторно-курортное лечение;
- экскурсии.
Законом установлен лимит 50 000 рублей на каждого из работников и членов их семьи. Например, компания в мае 2019 году приобрела турпутёвки своему сотруднику и его супруге. Стоимость путевок составила 115 000 рублей. Отнести в состав расходов на оплату труда можно только 100 000 рублей.
При этом общая сумма данных затрат вместе с расходами на добровольное медицинское страхование работников и оплату оказанных им медицинских услуг не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.
НДФЛ и страховые взносы с оплаты турпутевок
При оплате путевок сотрудников нужно помнить о НДФЛ и взносах. Их нужно платить и удерживать.
Фирма как налоговый агент обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ по ставке 13%.
В статье 422 Налогового кодекса приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. И такой пункт как оплата стоимости турпутевок для сотрудников в перечне отсутствует. Значит, с этих сумм нужно платить страховые взносы в общем порядке.
А вот суммы, которые организация уплатила за турпутевки для членов семей своих сотрудников страховыми взносами не облагают. Поскольку члены семей сотрудников не состоят с организацией в трудовых отношениях.
Как отразить путевки в учете
В учете нужно будет сделать записи:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– перечислены денежные средства за путевки для сотрудников;
ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 60
– оприходованы путевки;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3
– выданы путевки работникам организации;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73
– стоимость путевок учтена в расходах;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
– начислены страховые взносы на стоимость турпутевки;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– удержан НДФЛ со стоимости путевки.
Не перепутать с «лечебной» путевкой
За счет средств Фонда социального страхования РФ можно оплатить санаторно-курортные путевки, в частности, сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Фирма оплачивает путевки за счет собственных средств, а затем уменьшает на их стоимость сумму взносов, подлежащую уплате в ФСС РФ. При этом использовать можно только 20% суммы взносов за прошедший календарный год, уменьшенных на расходы, связанные с социальным страхованием.
Порядок организации такого санаторно-курортного лечения работников утвержден приказом Минздрава России от 5 мая 2016 года № 279н.