При расчете с увольняющимся сотрудником можно использовать не только деньги, но и материальные блага, например, фирменную технику.
При выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск и передачи ему рабочих гаджетов как части расчета по увольнению, требуется ли уплачивать НДФЛ с стоимости передаваемой техники?
Минфин России в своем письме от 01.04.2025 № 03-04-05/32033 Данный нюанс разъяснил. По пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Передача ноутбука и смартфона в данном случае является доходом в натуральной форме, приравниваемым к безвозмездно полученным товарам (подпункт 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ). Следовательно, стоимость этой техники подлежит налогообложению по налогу на доходы физических лиц в общем порядке.
Исключением является случай, когда передачу техники можно отнести к подарку. По пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, Подарки не подлежат налогообложению по НДФЛ. Если общая стоимость не превысит 4 000 рублей в календарном году, налога не платить. Сверх этой суммы налог будет начислен.
В данном случае идёт речь об оплате труда, а не о даре. Выдача техники включена в заработную плату, что кардинально меняет положение дел.
Работодатель, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, выполняет функции налогового агента. Ему поручено рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с рыночной стоимости предоставленных гаджетов. Рыночная стоимость устанавливается на дату передачи технике сотруднику. Для ее подтверждения могут применяться данные независимой оценки или средние цены на аналогичную технику.
Если сотрудник увольняется и имеет задолженность перед работодателем (например, по невозвращённым авансам или материальным ценностям), работодатель не может удержать НДФЛ с полной стоимости техники. В этом случае, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, работодатель обязан до 25 февраля следующего года письменно уведомить сотрудника и налоговую инспекцию по месту учета о невозможности удержания налога. Налоговая служба направит уведомление физическому лицу об уплате НДФЛ, который должен быть внесен не позднее 1 декабря следующего года.
Расчет налога на доходы физических лиц в 2025 году при применении обновленной системы налогообложения.
Автор. Д.Афанасова