Судебная практика по переквалификации контрактов с индивидуальными предпринимателями.

В целях оптимизации налоговых расходов предприниматели часто привлекают плательщиков налога на профессиональный доход к выполнению проектных работ. Однако несоблюдение законодательства может привести к переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые отношения со стороны контролирующих органов. Это решение влечет за собой доначисление налогов, страховых взносов и штрафов. В этой статье будут рассмотрены шесть судебных решений, демонстрирующие действия бизнеса, вызывающие вопросы у инспекторов.

Оплата по часам, ресурсы фирмы и четкое график работы.

Решение Арбитражного суда Дальневосточного округа от 8 декабря 2023 года № Ф03-5254/2023 по делу № А04-2860/2023.

В фитнес-клубе самозанятые проводили тренировки, а штатные сотрудники занимались административными вопросами. Налоговый орган посчитал, что работа тренеров имеет признаки трудовых отношений. Арбитражный суд согласился с этим выводом, основываясь на следующих фактах:

Тренерам полагалась фиксированная почасовая оплата. Договоры с ними не предусматривали конкретного объема работ, расчет производился по факту отработанного времени.
Внутренний распорядок подразумевал выполнение графика работы всех тренеров.
Запрет на взаимодействие с другими спортивными организациями означал, что индивидуально занятые лица придерживались коммерческих интересов компании.
Тренеры занимались на базе клуба, применяя его оснащение и инвентарь, не оформляя аренду.
Компания самостоятельно оформляла акты выполненных работ для самозанятых.

В суде установили характер отношений как трудовые, и спортивному клубу потребовалось выплатить вознаграждения.

Самозанятость как обязательное условие для кандидата

Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 10 июля 2024 года № Ф06-4539/2024 по делу № А57-10956/2023.

При проверке расчётов фирмы по страховым взносам налоговая служба обнаружила, что лица, работающие на себя, занимались теми же обязанностями, что и работники компании.

Предприятие имело вакантные должности. Налоговый орган выяснил: все самозанятые, с которыми предприятие заключило договоры ГПХ, зарегистрировались как плательщики НПД в один день. Каждый договор содержал одинаковые условия и тарифы на оплату услуг. У самозанятых компании не было других заказчиков, для большинства из них предприятие являлось единственным источником дохода.

Инспекторы опросили самозанятых и работников предприятия. Результаты показали, что регистрация как плательщика НПД было обязательным условием при устройстве на работу в компанию. Суд, изучив результаты камеральной проверки, обратил внимание на фактические условия работы.

Фрилансеры соблюдали корпоративный режим работы.
Ежемесячно осуществлялась оплата договоров, не зависящая от итогов работы.
Сезонные работники имели постоянные выходные раз в неделю.
Для решения поставленных задач, подобно прошлому обсуждению, задействовались ресурсы организации.

В результате решения суда отношения были квалифицированы как трудовые, что повлекло за собой начисление налогов и штрафов.

Оформление через индивидуальных предпринимателей

Решение Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 марта 2024 года № 11АП-1662/24 по делу № А49-8982/2023.

Руководитель фирмы заключил с экс-сотрудниками соглашения на правах частнопредпринимательских отношений в лице ИП и зарегистрировал их как самозанятых.

Специалисты фактически исполняли прежние задачи по уборке в привычных обстоятельствах при неизменной заработной плате. Инспекторы выявили факты трудовых отношений, обратив на это внимание.

Исполнители предоставляли услуги непосредственно, не имея права переуступки, и на постоянном контракте.
Самозанятые ежемесячно в конце месяца получали за работу определённую сумму. Размер выплат был фиксированным и не менялся в зависимости от результатов.
Все индивидуальные предприниматели следовали внутреннему распорядку организации.
Самозанятым выдавали расходные материалы, оборудование, инвентарь и спецодежду.

Судьи признали, что указанные знаки однозначно свидетельствуют о рабочих отношениях, предпринимателю начислили страховые платежи, штрафы и пеню.

Елена Усачева,
Руководитель платформы для самозанятых Qugo дал интервью журналу «Практическая бухгалтерия».