Роструд прояснил вопрос об обложении страховыми взносами на травматизм расходов работодателя на проведение обязательных периодических медицинских осмотров.
Письмо Роструда России от 11 февраля 2025 года № 17-4/ООГ-98.
Оплата обязательных медосмотров
Согласно статье 214 Трудового кодекса, работодатель обязан обеспечивать бесплатные предрейсовые и периодические медицинские обследования сотрудников.
Значит, расходы на прохождение обязательных медицинских осмотров несет работодатель.
В статье 220 ТК РФ перечислен полный список категорий сотрудников, которым предписаны обязательные медосмотры. Порядок проведения этих осмотров утвержден приказом Минздрава РФ от 28 января 2021 года № 29н. Предполагается заключение договора между работодателем и медицинской организацией на прохождение работниками медосмотра.
В действительности сотрудники могут проходить обследования в выбранной ими клинике. Это возможно, если работодатель поручил пройти осмотр в определённом учреждении, а сотрудник обратился в другое. В такой ситуации работодатель не обязан принимать заключение о состоянии здоровья из другого медицинского учреждения.
Чтобы быть освобожденным от страховых платежей, нужно следовать правилам оформления.
Взносы за страхование против травм при прохождении медицинского осмотра.
Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» устанавливает правила страховых взносов на травматизм.
Согласно пункту 1 статьи 20.1 настоящего Закона страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, предоставляемые работникам в рамках трудовых отношений и соглашений по гражданско-правовым договорам.
Выплаты по ГПД, где предусматривается выполнение работ или оказание услуг, а также авторские заказы, подлежат обложению страховыми взносами на травматизм только при условии указания этого в договоре.
Базой для расчета страховых взносов с работодателей служит общая сумма выплат, подлежащих обложению, кроме тех, что перечислены в пункте 20.2 статьи 20 Федерального закона № 125-ФЗ.
Российский Ротсруд в письме от 11 февраля 2025 года № 17-4/ООГ-98 указывает, что расходы работодателя на проведение обязательных медицинских осмотров работников по статье 214 Трудового кодекса РФ на основе соглашений с медицинскими организациями считаются производственными расходами организации, важными для ее функционирования.
Эти траты не относятся к выплатам сотрудникам, поэтому указанные суммы не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подобные пояснения действуют и по обычным страховым взносам. От их уплаты освобождаются при соблюдении порядка прохождения работниками обязательных медицинских осмотров.
Если работодатель покрывает расходы на медицинские осмотры сотрудников.
Согласно российскому законодательству оплата прохождения обязательного медосмотра за счёт работодателя и возмещение сотруднику расходов на него не предусмотрены.
Если организация возмещает работникам расходы на прохождение обязательных медицинских осмотров, которые прошли самостоятельно, подобные суммы компенсаций подлежат обложению страховыми взносами по общим правилам, как и выплаты по трудовым отношениям.
Ранее Министерство финансов России пояснило это в письме от 10 мая 2023 года № 03-15-07/42587.