Внимание работодателей все чаще привлекают гибкие формы занятости, не требующие постоянного присутствия работника на рабочем месте. В каких случаях целесообразно использовать надомный труд, позволяющий производить продукцию хоть в спальне, хоть на кухне?
Про спальню – это мы, разумеется, для красного словца. Хотя почему бы и нет? В ней вполне можно установить, к примеру, швейную машинку. Но, в зависимости от «сферы производства», могут подойти также кухня, коридор, лоджия и даже ванная комната. Рабочее место – место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). Понятие рабочего места распространяется и на случай надомного труда. Однако рабочее место надомника работодатель может контролировать лишь косвенно. Разберемся, для какой работы применяется надомный труд, как его организовать, учитывать и оплачивать.
Трудовая деятельность в жилом помещении
На основании статьи 310 Трудового кодекса РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому. Таким образом, в качестве места работы в трудовом договоре будет указано место жительства гражданина, а в итоге – жилое помещение (ст. 57 ТК РФ, ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации»).
Место жительства – жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства (ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 № 5242-1).
В соответствии со статьей 17 (ч. ч. 1, 2) Жилищного кодекса жилое помещение предназначено для проживания граждан. Его использование для осуществления профессиональной деятельности гражданами, проживающими в нем на законных основаниях, не должно нарушать права и законные интересы других граждан, включая соседей, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Так, в постановлении Правительства РФ от 28.01.2006 № 47 сообщается о существовании ограничений на уровни звука и шума, вибрации, инфразвука, интенсивности электромагнитного излучения радиочастотного диапазона, напряженности переменного электрического и магнитного полей, мощности эквивалентной дозы облучения. Концентрация вредных веществ в воздухе жилого помещения не должна превышать предельно допустимых концентраций для атмосферного воздуха населенных мест, установленных в действующих нормативных правовых актах.
Часть 3 статьи 17 Жилищного кодекса РФ запрещает размещение в жилых помещениях промышленных производств. Между тем статья 310 Трудового кодекса РФ позволяет надомнику изготавливать готовую продукцию из сырья, материалов, полуфабрикатов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем. Нет ли между этими нормами противоречия?
Дело в том, что арендовать жилое помещение под производственную деятельность недопустимо. А вот лицу, в нем непосредственно проживающему, осуществлять трудовую деятельность производственного характера можно. Такая деятельность считается профессиональной. При этом проживающий работник обязан соблюдать требования пожарной безопасности, а также санитарно-гигиенические и экологические требования законодательства.
Эта позиция опирается на положения Конституции РФ, которая имеет высшую юридическую силу и является документом прямого действия (ч. 1 ст. 15 Конституции РФ). На основании части 3 статьи 55 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены только федеральным законом и лишь в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Право на труд у нас имеет каждый (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ). Вместе с тем осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц (ч. 3 ст. 17 Конституции РФ).
Под использованием жилого помещения не по назначению следует понимать его использование не для проживания граждан, а для иных целей, например, для офисов, складов, размещения промышленных производств, содержания и разведения животных, то есть фактическое превращение жилого помещения в нежилое (п. 39 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 02.07.2009 № 14 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации»).
Трудовая функция надомника
В трудовом договоре указывается трудовая функция работника – работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации либо конкретный вид поручаемой работнику работы (ст. 57 ТК РФ). Какая из формулировок наиболее приемлема для надомника?
Вернемся к статье 310 Трудового кодекса РФ. Из нее следует, что надомник выполняет работу из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. Результатом его работы является готовая продукция, то есть вещь.
А если трудовая функция не предполагает материального результата? Получается, что под определение надомного труда она не попадает. Примеры таких должностей и профессий – бухгалтер, оператор на домашнем телефоне, руководитель компании, зарегистрированной по адресу его проживания. Трудовые функции этих работников сродни оказанию услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Между тем надомный труд подобен работам по договору подряда (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
Если бухгалтер принимается на работу без предоставления стационарного рабочего места, то его оформляют как дистанционного работника – при условии, что для выполнения своей трудовой функции и взаимодействия с работодателем он использует сеть Интернет (ст. 312.1 ТК РФ).
А вот с оператором на контактном телефоне вне офиса придется оформить договор гражданско-правового характера. Между тем таких операторов-консультантов при интернет-магазинах – «легион». Увы, официальных разъяснений по столь злободневному вопросу не имеется.
Осуществлять на дому руководство хозяйственным обществом может лишь индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в качестве управляющего (подп. 4 п. 2 ст. 33, ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Использование жилого помещения для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности гражданина, в нем проживающего, допускается (п. 2 ст. 17 ЖК РФ).
В то же время надомный труд оправдывает себя в малосерийном швейном производстве, ручном и машинном вязании, вышивании, при изготовлении изделий народных художественных промыслов и сувениров.
В итоге трудовую функцию надомника целесообразно определить через конкретный вид поручаемой ему работы. Наименование работы указывается и в трудовой книжке (абз. 3 п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69).
Учет и оплата труда
На надомников распространяется действие трудового законодательства. Во-первых, работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного надомником (ст. 91 ТК РФ). А во-вторых, нормальная продолжительность рабочего времени надомника не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ).
Для обеспечения указанных требований работодатель издает локальный нормативный акт о норме выработки продукции, производство которой поручается надомнику (ст. 162 ТК РФ). При этом норма выработки должна соответствовать продолжительности рабочего времени, установленной трудовым договором.
Обратите внимание
В отношении условий труда надомников специальная оценка условий труда не проводится. Но работы, поручаемые надомникам, не могут быть противопоказаны им по состоянию здоровья (ст. 311 ТК РФ). И не забудьте про конституционный принцип неприкосновенности жилища.
Предположим, работница шьет на дому детские ползунки. Норма выработки – одно изделие за один час. Завоз материалов, вывоз готовой продукции и расчеты за нее производятся еженедельно и занимают два часа. Следовательно, за неделю надомница должна изготовить 38 (40 – 2) ползунков.
А как быть, если работник перевыполнил норму? Работодатель не обязан принимать у него сверхнормативную продукцию, если иное не предусмотрено трудовым договором. Ведь возможности для сбыта продукции у работодателя могут быть ограничены.
Обратите внимание: сверхнормативная выработка не свидетельствует о том, что время, отработанное надомником, превысило нормальную продолжительность рабочего времени. Дело в том, что надомник может освоить приемы, повышающие производительность труда. Кроме того, надомник вправе выполнять работу с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают (ст. 310 ТК РФ).
Таким образом, сверхнормативную продукцию следует оплачивать как премию за производственные результаты. В целях налогообложения прибыли эти суммы учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Особые условия трудового договора
Содержание трудового договора с надомником должно отвечать общим требованиям, установленным статьей 57 Трудового кодекса РФ. Однако глава 49 «Особенности регулирования труда надомников» Трудового кодекса устанавливает и дополнительные требования. Прежде всего, трудовой договор с надомником должен определять порядок и сроки:
- обеспечения сырьем, материалами и полуфабрикатами;
- вывоза готовой продукции;
- расчетов за изготовленную продукцию;
- возмещения стоимости материалов, принадлежащих надомнику;
- выплаты компенсации за износ инструментов и механизмов, приобретенных надомником за свой счет, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому.
В частности, работодатель может возмещаться расходы надомника на коммунальные услуги – электроэнергию, холодную и горячую воду, используемые при изготовлении продукции.
Компенсации, выплачиваемые надомнику, не облагаются НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). В целях налогообложения прибыли компенсации, предусмотренные трудовым договором, относятся к расходам на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому они принимаются в расходы и на «упрощенке» (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Надомник получает от работодателя инструменты и механизмы, сырье, материалы и полуфабрикаты по разовым документам. Такими документами можно считать накладные на внутреннее перемещение объектов основных средств по унифицированной форме № ОC-2, накладные на отпуск материалов на сторону по унифицированной форме № М-15. На основании пункта 2 части первой статьи 243 Трудового кодекса РФ работник несет полную материальную ответственность за эти ценности. По замыслу законодателя при оформлении разовых документов заключение специального письменного договора – о полной индивидуальной материальной ответственности в порядке статьи 244 Трудового кодекса РФ – не требуется. Тем не менее, заключить такой договор не возбраняется и даже полезно.
Так, в Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (утв. постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85), упомянуты работы по изготовлению изделий, выпускаемых для продажи населению.
Для должностей и работ, указанных в Перечне, заключение договора о полной материальной ответственности обязательно. Между тем Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности (утв. постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85) не учитывает специфики надомного труда. Работодатель не может взять на себя обязательства «создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества» (подп. «а» п. 2 Типовой формы). Жилище надомника под охрану работодателя не поступает. Коллизия норм налицо, официальных разъяснений нет.
Расходование материалов
Материалы (сырье, полуфабрикаты) для изготовления продукции надомник получает в подотчет. На фактически израсходованные материалы он составляет акт расхода. Основание – пункт 98 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). В акте указываются наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию материалов, номер (шифр) и (или) наименование изделия (продукции), для изготовления которого они израсходованы, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указывается количество изготовленной продукции.
Конкретный порядок составления акта расхода материалов устанавливается учетной политикой.
На основании акта производится списание материалов с подотчета надомника и отнесение их стоимости на затраты производства.
Кроме того, наряду с готовой продукцией надомник обязан сдать работодателю отходы, образующиеся в процессе производства продукции.
Увольнение надомника
Статья 312 Трудового кодекса РФ устанавливает еще одно специальное требование: расторжение трудового договора с надомниками производится по основаниям, предусмотренным трудовым договором. В то же время статья 3 Трудового кодекса запрещает ограничения трудовых прав и свобод в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника. А в силу статьи 9 Трудового кодекса РФ трудовой договор не может содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий надомника по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в трудовой договор, то они не подлежат применению.
На надомников распространяются общие основания прекращения трудового договора, предусмотренные статьей 77 Трудового кодекса РФ. А вот дополнительным основанием для расторжения трудового договора может быть изменение места жительства надомника.
Читайте также «Оплачивать ли больничный надомнику?»
Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор