Сверх установленных пределов суточные подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Суточные выплачивают командированному работнику За каждый день командировки, независимо от дня недели или праздничного характера, а также за все дни, затраченные на дорогу (включая день отъезда и приезда).
Работникам, отправляемым в командировки, нужно определять размер суточных. приказом руководителя. Размер определяет работодатель сам.
НДФЛ при выплате суточных в 2025 году
При командировках по России не облагаемый НДФЛ лимит по суточным В случае внутренних командировок положенная оплата составляет семьсот рублей в сутки, а при зарубежных поездках — два с половиной тысячи рублей (подп. 1 п. 217 НК РФ).
При соблюдении установленного лимита данные выплаты освобождаются от НДФЛ.
Сумма превышения облагается налогом.
Фактическим днем получения такого дохода считается последний день месяца, когда утверждён авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п.1 ст. 223 НК РФ).
Перечислить НДФЛ с суточных нужно в общие сроки:
-
Накладная сумма, рассчитанная и вычтенная с первого по двадцать второе число текущего месяца, выплачивается не позднее двадцать восьмого числа текущего месяца.
-
Налог, рассчитанный и удержанный с 23-го по последний день текущего месяца, должен быть оплачен не позже 5-го числа следующего месяца.
-
Налог, рассчитанный и удержанный с 23 по 31 декабря, нужно выплатить не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Последним днем месяца выплата дохода, поэтому НДФЛ уплачивают 5-го числа следующего месяца.
Обратите внимание: Суточные, начисленные при разъездной работе, считаются полученными в день выдачи. Налог на доходы физических лиц от этих суточных исчисляется в день их выдачи (п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Страховые взносы со сверхсуточных в 2025 году
Как и подоходный налог, страхованию подлежат взносы на ОПС, ОМС и ОСС. Пункт 2 статьи 422 НК РФ указывает, что от страховых взносов освобождаются суточные, если их размер не превышает сумм, определённых пунктом 1 статьи 217 НК РФ.
Возможна уплата страховых взносов с суточных лишь до указанных пределов (п. 2 ст. 422 НК РФ).
- До 700 рублей включительно на поездки по России.
- Не более 2 500 рублей на заграничные поездки по работе.
Размер суточных, выплаченных работнику, не подлежит обложению страховыми взносами «на травматизм», если это предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Суммы суточных, превышающие нормативы, включаются в базу для расчёта страховых взносов.
Сроки уплаты страховых взносов следующие: по ОПС, ОМС и ОСС — до 28 числа следующего месяца, а по травматизму — до 15 числа следующего месяца в СФР.
Налог на доходы физических лиц и страховые взносы с превышения нормы суточных в 2025 году.
А.А. Иванова отправили в командировку на четыре дня с 3 по 6 марта 2025 года.
7 марта он предоставил авансовый отчет по командировке на территории РФ, в котором указаны, в частности, суточные за 4 дня командировки по 5000 рублей (4 дня × 1250 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1250 руб. – 700 руб.) × 4 = 2200 руб.
НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 286 руб. (2200 руб. × 13 %).
Работник получил доход 31 марта 2025 года. Нужно перечислить НДФЛ до 5 апреля 2025 года.
Общая сумма страховых платежей (исключая взносы по травмам) равна 660 рублям (2200 руб. умноженные на 30%).
Взносы за обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно оплатить до 28 апреля 2025 года. Если уплачены взносы на травматизм, срок оплаты — 15 апреля 2025 года.