В связи с новой формой расчета 6-НДФЛ налоговая служба отдельным письмом выпустила разъяснения о том, как отражать в форме заработную плату выплаченную до и после завершения месяца. Такая ситуация возникает в конце года.
За декабрь 2021 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2021 года, так и в январе 2022 года.
Зарплата за декабрь выплачена 30 декабря 2021 года
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите с выплаченных работникам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за октябрь–декабрь 2021 года, независимо от срока их перечисления.
Например: организация выплачивает 30 декабря 2021 года заработную плату за декабрь 2021 года (т. к. 31 декабря 2021 года – выходной), срок перечисления НДФЛ – не позднее 10 января 2022 года.
Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год следующим образом:
– в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за октябрь–декабрь 2021 года;
– в поле 021 – 10.01.2022;
– в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 года.
В Разделе 2 расчета за 2021 год заработная плата за декабрь и НДФЛ с нее отражаются так:
– в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь);
– в строке 112 – сумма начисленного дохода с октября по декабрь по трудовым договорам (включая зарплату за декабрь);
– в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь);
– в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь).
Зарплата за декабрь 2021 года выплачена в январе 2022 года
Выплачивая зарплаты за декабрь 2021 года в январе 2022 года, бухгалтерия должна удержать НДФЛ в январе при выплате заработной платы.
В данной ситуации в Раздел 1 годового 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с нее не попадают.
В Разделе 2 отразите:
– в строке 110 – общую сумму начисленного дохода с января по декабрь (включая зарплату за декабрь);
– в строке 112 – сумму начисленного дохода с января по декабрь по трудовым договорам (включая зарплату за декабрь);
– в строке 140 – сумму исчисленного НДФЛ с января по декабрь (включая НДФЛ с зарплаты за декабрь);
– в строке 160 – сумму удержанного НДФЛ с января по декабрь (НДФЛ с зарплаты за декабрь не включается).
При этом неудержанный декабрьский НДФЛ не нужно отражать в поле 170 раздела 2 расчета за 2021 год.
Аналогично бухгалтеру нужно поступить, если НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами начислен и получен в декабре, но удержан налоговым агентом в январе при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме.