Работодатель по своему усмотрению или в соответствии с законодательными нормами может отправить работников на обучение. Когда можно учесть расходы на обучение и повышение квалификации работников организации?
Если обучение проводится по решению работодателя, то условия и порядок повышения квалификации должны быть установлены коллективным или трудовым договором (ч. 2 ст. 196 ТК РФ).
Расходы на обучение, подготовку (переподготовку) кадров
Пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса разрешает учитывать в целях налога на прибыль расходы на обучение работников.
Однако нужно соблюсти правила.
Такие расходы учитываются при условии, что обучение осуществляется по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам на основании договора с российской образовательной или научной организацией либо иностранной образовательной организацией.
При этом важно также соблюсти следующее:
- работники, которые обучаются, состоят в штате организации;
- по истечении трех месяцев со дня окончания обучения физического лица, которое не состоит в штате фирмы, с ним будет заключен трудовой договор, по которому ему будет необходимо отработать в компании не меньше года;
- образовательное учреждение, где учатся работники, имеет лицензию (соответствующий статус – если это образовательное учреждение находится за границей).
Если работник заключил договор от своего имени, сумма компенсации за его обучение в «прибыльные» расходы не включается.
При соблюдении всех требований расходы организации на повышение профессионального уровня работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Об этом напоминает Минфин России в письме от 2 марта 2021 года № 03-03-07/14266.
Подтверждающие документы
Для подтверждения расходов на обучение в образовательных учреждениях потребуются такие документы:
- план (программа) подготовки сотрудников и будущих работников на текущий год. В нем нужно указать цели повышения образовательного уровня персонала или подготовки будущих работников и перечислить фамилии посылаемых на учебу;
- приказ (распоряжение) руководителя о направлении физических лиц на обучение (подготовку, переподготовку, повышение квалификации);
- договор с образовательным учреждением, заключенный непосредственно от имени организации;
- ксерокопия лицензии на ведение образовательной деятельности российским учреждением;
- копия документа, подтверждающего наличие соответствующего статуса у иностранного образовательного учреждения;
- документы, подтверждающие оплату обучения (выписки банков, приходные ордера);
- акт об оказании услуг. В нем нужно указать наименование учебной программы и ее стоимость;
- копия документа об окончании обучения (справка об окончании курсов, копия диплома, аттестата, сертификата, удостоверения, свидетельства и т. п.).
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание