Работники, трудящиеся на вредных производствах, платят подоходный налог с заработной платы в полном объеме с учетом надбавки за вредность.
Занятые работы с вредными и/или опасными условиями труд оплачиваются дополнительно по статье 146 и 147 Трудового кодекса Российской Федерации.
Ко всем тарифным ставкам (окладам), назначенным для работы в нормальных условиях, применяется повышение не менее чем на четыре процента.
Размеры увеличения заработной платы определяются локальными документами организации, а также коллективным или трудовым соглашениями (статья 372 Трудового кодекса Российской Федерации).
Дополнительная выплата облагается налогом на доходы физических лиц полностью, как и вся остальная заработная плата. Налоговая база по НДФЛ включает все доходы от работы, полученные им в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключения указаны в статье 217 НК РФ, и в них нет доплаты за вредные условия труда.
Расчет НФДЛ при наличии дополнительной оплаты за работу в неблагоприятных условиях не имеет отличий от обычного расчета. В налоговую базу включается вся сумма заработной платы с учётом повышающего коэффициента.
В письме Минфина РФ от 08.07.2024 № 03-04-05/63738 предоставлены разъяснения по данному вопросу. Ранее, в письме от 02.05.2023 № 03-04-05/40236, Минфин сообщал о том, что компенсация за вредные условия труда подлежит НДФЛ, даже если сотрудник работает как совместитель.
Стоимость бесплатного молока (аналогичных ему пищевых товаров) или эквивалентная денежная компенсация включаются в расходы при определении налога на прибыль, независимо от результатов специальной оценки условий труда.