Переход с правоотношений гражданско-правовых на трудовые случается часто. Если есть признаки замены трудового соглашения договором гражданско-правовым, начисление недостающей суммы обеспечено.
ФНС РФ в письмах от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@ и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ Выделила отличительные особенности замены трудовых отношений гражданско-правовыми и напомнила о рисках таких нарушений: начисление НДФЛ и взносов с пенями и штрафами, а также приостановление деятельности до 90 суток по статье 3.12 КоАП РФ.
Работодатели преимущественно не стремятся сокращать риски и избегать ошибок при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми, указанных налоговиками.
Случается, что контролеры проверяют деятельность компаний на предмет соблюдения законов об employment и налогах.
Например, постановление АС Дальневосточного округа от 14 июня 2022 года № Ф03-2105/2022. По мнению ИФНС, общество заключило договоры ГПХ с лицами, не являвшимися предпринимателями. По факту исполнители по договорам были штатными работниками. Об этом свидетельствовали многочисленные обстоятельства:
- Большинство физических лиц зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей перед подписанием контрактов.
- Исполнитель выполнял определённые функции, а не одноразовые задачи.
- Исполнители работали только для компании Заказчик.
- вознаграждения по ГПД выплачивались с определенной периодичностью;
- Работники, заключившие договор о ГПД, придерживались графика рабочего времени организации.
- В офисе компании предоставлялись услуги на её технике.
- исполнители составляли отчетность в той же 1С, что и заказчик;
- отчетность сдавалась от одного IP-адреса;
- После завершения или прекращения деятельности по договору ГПД индивидуальные предприниматели незамедлительно исключались из реестра налоговой службы.
Из данного списка доводов ясно, что организация не выполняла обязательства по уплате страховых взносов и выполнению обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц.
Последствием явились большие суммы доначислений, штрафов и пеней.
В многочисленных судебных делах отмечаются подобные нарушения при оформлении трудовых отношений и организации работы (см. постановления АС УО от 21.09.2023 № Ф09-6038/23, ВСО от 08.07.2021 № Ф02-3691/2021, ДВО от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020, ЗСО от 30.05.2019 № Ф04-1699/2019 и другие).
Заключение гражданско-правового договора, регулирующего трудовые отношения, может привести к штрафам согласно части 4 статьи 5.27 КоАП РФ: должностные лица могут быть оштрафованы до двадцати тысяч рублей, а компания – вплоть до ста тысяч.