Фирма возместила работнику расходы на приобретение лекарств, связанных с повреждением здоровья. Нужно ли облагать такую компенсацию НДФЛ?
Рассмотрим разъяснения чиновников.
Возмещение вреда здоровью
Гражданский и Трудовой кодексы РФ обязывают юридическое лицо возмещать вред, причиненный работнику при исполнении его трудовых обязанностей.
Суммы возмещения вреда, причиненного повреждением здоровья, складывают из двух частей (ст. 1085 ГК РФ):
- утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь;
- дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья.
Так, выплаты могут осуществляться, например, в размере заработной платы, в виде единовременной выплаты пособия в зависимости от степени причиненного вреда, как компенсация морального вреда по решению суда.
К числу дополнительных расходов, в частности, относятся:
- лечение;
- дополнительное питание;
- приобретение лекарств;
- протезирование;
- посторонний уход.
Причинение вреда нужно подтвердить документами. Это медицинские заключения, сведения о доходах пострадавшего, квитанции об оплате медицинских услуг и лекарственных препаратов.
Обратите внимание
Отраслевыми нормативно-правовыми актами (например, Транспортным кодексом РФ) могут быть предусмотрены более конкретные варианты возмещения расходов, максимальные суммы возмещения и т. п.
НДФЛ
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в статье 217 Налогового кодекса. В нем указаны компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Чиновники в письме от 19.04.2019 № 03-04-06/28568 разъясняют, что расходы на лекарства, которые организация – причинитель вреда возместила физическому лицу, НДФЛ не облагаются по пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса.
НДФЛ при компенсации морального вреда
В статье 151 ГК РФ компенсацией морального вреда называется возмещение причиненных физлицу нравственных и физических страданий, причинами которых послужили:
- нанесение вреда жизни и здоровью физлица;
- раскрытие тайны личной жизни;
- посягательство на неприкосновенность жилища, в частности, при проведении незаконного обыска;
- другие случаи, указанные в законе.
Обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.
Компенсация перенесенных страданий производится в денежной форме вне зависимости от факта возмещения имущественного ущерба.
Минфин России отметил, что денежная компенсация причиненного морального вреда не будет облагаться НДФЛ только в том случае, когда такая компенсация выплачивается в соответствии с решением суда.
А если компенсация выплачивается не на основании решения суда, а по соглашению организации и сотрудника?
Тогда выплата не может рассматриваться как компенсация вреда, установленная законодательством. Поэтому с этой суммы придется удержать НДФЛ.
При отсутствии фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников также не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Поэтому они не освобождаются от НДФЛ.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова