Порядок уплаты НДФЛ с премий сотрудников в 2025 году остался почти неизменным. Практически все премии облагаются налогом, который определяется отдельно для каждого налогового периода, а сроки перечисления зависят от даты выплаты премии.
Премии могут быть единовременными, например, годовые, или регулярными — ежемесячными или ежеквартальными за достижение планов или показателей KPI. Независимо от частоты и размера практически все премии, выплачиваемые работодателем, подлежат обложению НДФЛ. Бухгалтерия обязана удерживать налог с них (ст. 209 НК РФ). Частота выплаты, размер премии и наличие соответствующего положения в локальном нормативном акте не меняют обязанность по удержанию НДФЛ. Даже праздничные премии, независимо от величины, подлежат налогообложению.
- Классификация премий работникам
- Способы отражения премий в ЛНА организации
- Основания для выплаты премий
- Бухгалтерский учет премий
День выплаты премии признается днем получения дохода, вне зависимости от периода, за который произведена выплата (п. 1 ст. 223, п. 3 ст.226 НК РФ).
Какие премии не облагают НДФЛ
Это будет короткий список.
Работодатель, не удерживая НДФЛ, может выплатить работнику поощрение до 4 тысяч рублей (пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст.420, 422 НК РФ, п.1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В этом случае премия считается подарком и оформляется как таковой.
Освобождение от НДФЛ предоставляется только государственным премиям, финансируемым из бюджета, и некоторым премиям в исключительных случаях.
Не облагаются НДФЛ премии:
- Выплачиваемые наследникам умершего работника (п. 18 ст. 217 НК РФ).
- За достижения в науке, технике, образовании, культуре, литературе и искусстве, а также в средствах массовой информации, перечень которых установлен Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89 (п. 7 ст. 217 НК РФ).
- Участие в соревнованиях, конкурсах и других мероприятиях, финансируемых из президентских грантов, равно как и получение премий, учреждённых Президентом РФ.
- Государством через министерства или правительство РФ выплачиваются премии, например: утвержденные Минкультуры России – за вклад в развитие народного творчества «Душа России»; за лучшую театральную постановку по произведениям русской классики; премия имени Федора Волкова за вклад в развитие театрального искусства РФ. В соответствии с постановлениями Правительства победителям всероссийских конкурсов «Учитель года России», «Воспитатель года России», «Директор года России», «Педагог-психолог» и «Первый учитель» и т.п. выдаются премии.
- Физические лица-резиденты, получающие заработную плату за работу за границей, обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ при получении премий по трудовому договору с иностранной организацией (пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если работник не является резидентом, премия не облагается НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2025 году
Премия была выдана из чистой прибыли.
Получение премией не зависит от источника её оплаты по налогу на доходы физических лиц.
Ставки НДФЛ для премий
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с премий рассчитывается так же, как и с заработной платы. Премия включается в основную налоговую базу. Это означает, что зарплату и премии суммируют для определения общей базы расчета НДФЛ.
НДФЛ удерживается по прогрессивной шкале:
- Если годовой доход не превосходит 2,4 миллиона рублей, то ставка составляет 13%.
- При доходах от двух миллионов четырёхсот тысяч до пяти миллионов рублей — пять процентов.
- Процент составит 18% для доходов от пяти миллионов до двадцати миллионов рублей.
- Двадцать процентов — при доходе от двадцати до пятидесяти миллионов рублей.
- 22% — для доходов, превышающих 50 млн рублей в год.
Срок оплаты НДФЛ с премий исчисляется со дня их выдачи.
С зарплаты, полученной за период с 1 по 22 число текущего месяца, нужно уплатить налог до 28 числа этого же месяца.- При выплате с 23-го числа по конец месяца налог уплачивается не позже 5-го числа следующего месяца.
- За исключением декабря: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, передаётся в бюджет не позже последнего рабочего дня года.
Пример расчета НДФЛ с премии
Сотрудник: Иванов Иван Иванович
Должность: Менеджер по продажам
Период премирования: Март 2025 года
Сумма премии: 50 000 рублей
Даты выплаты премии:
Вариант 1: 15 марта 2025 года
Вариант 2: 25 марта 2025 года
Премия будет выплачена 15 марта 2025 года.
Рассчитаем сумму налога: 50 000 × 0.13 = 6 500 рублей.
Сумма премии на руки: 50 000 - 6 500 = 43 500 рублей.
Срок внесения НДФЛ - не позже 28 марта 2025 года.
Премию выплатят 25 марта 2025 года.
Расчет аналогичен варианту 1: 50 000 × 0.13 = 6 500 рублей.
Сумма премии на руки: 50 000 - 6 500 = 43 500 рублей.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц - не позднее 7 апреля 2025 года.
Как уменьшить налог с премии работника
Налоговые вычеты могут снизить нагрузку налогов.
- Стандартный на ребенка или на самого сотрудника;
- Социальный: на лечение, обучение и др.;
- Имущественный при покупке жилья.