Премии к 8 марта: оформление и налоговые вычеты

Трудовой кодекс Российской Федерации позволяет работодателям поощрять работников, исправно исполняющих трудовые обязанности, предоставляя премии и подарки (статья 191 ТК РФ). Выплата премий к празднику 8 марта работникам бухгалтерии, где преимущественно трудятся женщины, является допустимым способом признания их качественного и добросовестного труда.

Праздничные премии могут устанавливаться локальными нормативными актами компании и включаться в систему оплаты труда как стимулирующие выплаты.

Даже без указания о «праздничных» премиях в локальных нормативных актах директор имеет право выдать премии по своему приказу.

Расходы на выплату премий, даже если это предусмотрено трудовым договором, не учитываются в налоговой базе по прибыли. Об этом было заявлено еще в 2023 году в Определении ВАС от 18 марта 2013 года № ВАС-2487/13 по делу № А53-2286/11.

Приказ нужен

Премии выплачивают на основании приказа, независимо от того, как оформлены в ЛНА компании или вовсе не оформлены. Приказ можно составить произвольной формы или оформить на унифицированном бланке № Т-11 или № Т-11а, который есть почти в каждой бухгалтерской программе и доступен для скачивания бесплатно в сети интернет.

С порядком работы можно ознакомить работников, но обязательность этого отсутствует.

НДФЛ и взносы с праздничных премий

Премии, предоставленные компанией независимо от трудовой деятельности, такие как праздничные и юбилейные, а также премии из чистой прибыли, в расходы не включаются (статья 270 НК РФ). С выплат необходимо удержать НДФЛ.

Министерство финансов в письме от 15 февраля 2021 года № 03-15-06/10032 требует уплаты не только НДФЛ, но и страховых взносов с премий. В случае несогласия с этим требованием необходимо быть готовым к спору с налоговиками в судебном порядке.

Судебная практика склоняется в пользу работодателей. Например, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.01.25 № 17АП-13055/2024-АК свидетельствует об этом. Если премии к праздникам начисляются всем работникам независимо от достигнутых трудовых результатов, взносы с них не взимаются.

В декларации по налогу на доходы физических лиц праздничные премии учитываются так же, как и обычные рабочие премии.

Как включить премии к 8 Марта в расходы по заработной плате?

В состав расходов по оплате труда включаются премии, отвечающие следующим критериям:

• Право на премию следует закрепить в трудовом соглашении или внутренних правилах организации.
• Награду следует связывать с результатами деятельности: своевременной сдачей отчётности, верификацией данных с налоговой инспекцией и повышением объёмов работы в период камеральной проверки.
• Награду нельзя выплачивать из доходов.

Вот эти три условия нужно выполнить.

Приказ о премировании не должен указывать Международный женский день как причину выплаты. Лучше привязать единоразовую премию к результатам труда, а дату выплаты назначить накануне 8 марта.

Каждая сотрудница сможет предъявить производственные результаты, заслуживающие премии ко дню 8 марта.

Как подобрать подходящий подарок ко дню 8 марта?

Решаете как оформить премии — ваше дело. Доходная система влияет на выгодность варианта. Так, для фирмы на упрощенке с объектом «доходы» оснований для выплат нет никакого.

Для компании на упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» или на общей системе премию можно отнести к расходам по налогу на прибыль, если в приказе будет указана формулировка «за трудовые достижения», «выполнение определённых производственных показателей» и т.п. В таком случае придется платить страховые взносы.