Предприятия малого и среднего бизнеса имеют льготы по уплате страховых взносов. С выплат работникам, не превышающим МРОТ, взносы рассчитываются по обычным ставкам, с превышения – по пониженным.
Льгота по страховым взносов в виде пониженных тарифов установлена для предприятий малого и среднего бизнеса. Чтобы ей воспользоваться нужно:
- Соответствовать критериям МСП: не превышать установленный для МСП уровень дохода и численности персонала.
- Быть включенным в реестр МСП, размещенный на сайте ФНС.
- Сдать вовремя сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
- Не нарушать сроков сдачи налоговой отчетности, которая позволяет определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Кто относится к субъектам МСП
Критерии, по которым организацию или предпринимателя можно отнести к субъектам малого или среднего предпринимательства, определены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Основные критерии – это размер выручки и численность работников за предшествующий календарный год. Эти показатели контролируются налоговой на основании отчетности.
У малого предприятия доход по году не должен превышать 800 млн рублей, а численность персонала – 100 человек. Для микропредприятия – выручка не более 120 млн рублей, численность работников – до 15 человек. Для среднего предприятия: выручка – 2 млрд рублей, численность работников – до 250 человек.
Помимо этих двух критериев, учитывается доля участия иностранных юрлиц, она не может превышать 40% и доля участия государства – не более 25%.
Критерии МСП. Таблица
|
Тип предприятия |
Доход за год |
Среднесписочная численность работников |
Доля участия иностранной компании |
Доля участия государства и НКО |
|
Микропредприятие |
120 млн рублей |
до 15 человек |
Не более 49% |
Не более 25% |
|
Малое предприятие |
800 млн рублей |
до 100 человек |
||
|
Среднее предприятие |
2 млрд рублей |
от 101 до 250 человек |
Как проверить относится ли компания к МСП
ФНС ведет единый реестр субъектов МСП, который размещен на официальном сайте налоговой. Доступ к реестру бесплатный.
Найти свою компанию в реестре просто. Понадобится ИНН или название.
Когда и за что могут исключить из реестра субъектов МСП
Реестр субъектов МСП: как в него попасть, чтобы не исключили
Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Право на применение пониженных тарифов МСП закреплено в НК РФ: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.1. статьи 427. Изначально пониженные тарифы вводились в период эпидемии коронавируса в 2020 году, как мера поддержки малого бизнеса. Затем они были продлены и стали бессрочными.
Размер пониженных тарифов
Заработная плата или иной доход работника делится на две части.
Одна часть – в размере МРОТ. С нее нужно платить взносы по обычным ставкам – 30%. МРОТ в 2023 году составляет 16 242 рублей.
Вторая часть – доход работника свыше МРОТ. С нее страховые взносы платятся по пониженным тарифам, которые в сумме составляют 15%:
- на обязательное пенсионное страхование — 10,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
- на обязательное медицинское страхование — 5,0%.
С 1 января 2023 года для субъектов МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 %. Платить страховые взносы нужно одним платежом.
Как считать субъектам МСП страховые взносы под 15% с новым МРОТ-2023
Какие выплаты учитывать при расчете страховых взносов
До 2023 года взносы начислялись только с выплат работникам по трудовым договорам. Выплаты по ГПД и выплаты иностранным работникам не учитывались. С 2023 года это изменилось.
Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2023 года в расчетную базу страховых взносов включены не только выплаты по трудовым договорам, но и:
- выплаты работникам по договорам ГПХ;
- вознаграждения по договорам авторского заказа;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- выплаты по издательским и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
- выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.
Предельная база для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г.
С 1 января 2023 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей — нарастающим итогом. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 )
При достижении предельной базы применяется тариф 15,1%. Но, для малого бизнеса, и так применяющего пониженные тарифы, это условие «не работает». Поскольку с выплат свыше МРОТ взносы платятся по пониженному тарифу 15%. А, МРОТ, с которого платится 30%, за год не достигнет предельной базы (16 242 * 12 = 192 904).
С какого момента применять пониженные тарифы
Малые и средние предприятия вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу, начиная с того месяца, в котором они включены в реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года. Именно в 2020 году, как говорилось выше, впервые ввели пониженные тарифы для МСП.
Подобные разъяснения выходили в нескольких письмах ФНС и Минфина, в том числе, в одном из последних: письмо Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508.
Когда МСП теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам
Компания теряет право на льготы по страховым взносам, как только ее исключат из реестра МСП.
Это может произойти, если:
- не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
- не сдали налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год;
- перестали отвечать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства: превысили установленный для МСП доход или численность персонала;
- продали долю более 50% иностранной компании или государству.
С 1 числа месяца, в котором компанию удалили из реестра МСП, она должна перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам – 30%.
Когда и за что могут исключить из реестра субъектов МСП
Реестр субъектов МСП: как в него попасть, чтобы не исключили
Как платить страховые взносы в 2023 году
С 2023 года введена новая система уплаты налогов, взносов и сборов. Переводить налоговые платежи в бюджет нужно на единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП), а по тем налогам, которые платятся до сдачи отчетности, отдельно подавать уведомления. Есть и другой вариант, которые сохранили на переходный период: платить как раньше, отдельными платежками.
Уплата налогов и взносов в 2023 году: единым платежом или обычными платежками
Уведомление нужно подавать в двух ситуациях:
- если отчетность по налогам, взносам не предусмотрена;
- если отчетность сдается после того, как налоги (взносы, авансовые платежи, сборы) уже отплачены.
Такая ситуация складывается со страховыми взносами, платить их нужно проводить ежемесячно, а сдавать отчетность — ежеквартально.
Как заполнять, когда сдавать уведомление о начисленных налогах, авансах, сборах
В 2023 году действует переходный период. Бухгалтерия вправе сама решить, как она будет платить взносы:
- ЕНП и сдавать уведомления;
- отдельной платежкой со всеми реквизитами.
Сроки уплаты страховых взносов в 2023 году и отчетность
С 2023 года установлен единый срок представления отчетности — не позднее 25 числа месяца, и единый срок уплаты – 28-е число месяца по налогам и страховым взносам.
Страховые взносы нужно платить ежемесячно – 28 числа каждого месяца за предыдущий.
С отчета за I квартал 2023 года приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ введена новая форма РСВ.
Как построчно заполнить РСВ описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Новая форма РСВ состоит из 4 разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».
Новый раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах» нужно сдавать ежемесячно.
То есть, теперь для РСВ установлено два срока, точный срок определяется в зависимости от того, какая часть отчета отправляется:
- Раздел 3 РСВ сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
- Отчетность по взносам РСВ полном составе нужно сдавать ежеквартально – 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. За 2022 год отчитываемся не позднее 25 января 2023 года, за I квартал 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года и так далее.
Кроме того, по уплаченным взносам в составе ЕНП нужно ежемесячно подавать уведомления – не позднее 25 числа месяца следующего за расчетным (предыдущим).
Как заполнить Уведомление, как исправить ошибки описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Таблица со сроками отчетности по взносам 2023 году
|
Дата сдачи отчета в 2023 году |
Что сдавать |
Отчетный период |
|
25 января |
РСВ за 2022 года по старой форме |
2022 год |
|
27 февраля |
Раздел 3 РСВ |
Январь 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за январь 2023 |
|
|
27 марта |
Раздел 3 РСВ |
Февраль 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за февраль 2023 |
|
|
25 апреля |
РСВ в полном объеме |
Первый квартал 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за март 2023 |
|
|
25 мая |
Раздел 3 РСВ |
Апрель 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за апрель 2023 |
|
|
26 июня |
Раздел 3 РСВ |
Май 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за май 2023 |
|
|
25 июля |
РСВ в полном объеме |
Второй квартал 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за июнь 2023 |
|
|
25 августа |
Раздел 3 РСВ |
Июль 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за июль2023 |
|
|
25 сентября |
Раздел 3 РСВ |
Август 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за август 2023 |
|
|
25 октября |
РСВ в полном объеме |
Третий квартал 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за сентябрь 2023 |
|
|
27 ноября |
Раздел 3 РСВ |
Октябрь 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за октябрь 2023 |
|
|
25 декабря |
Раздел 3 РСВ |
Ноябрь 2023 |
|
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за ноябрь 2023 |