Если ваша фирма расположена в местности с тяжелыми климатическими условиями, вы обязаны выплачивать работникам заработную плату в повышенном размере. По ТК РФ работникам устанавливают доплаты на районный коэффициент и северную надбавку. Обе выплаты являются элементами системы оплаты труда и учитываются при налогообложении прибыли. Минфин уточнил, в каком размере.
Величина районных коэффициентов различается по регионам
К местностям с тяжелыми климатическими условиями традиционно относят:
- районы Крайнего Севера;
- местности, приравненные к районам Крайнего Севера;
- высокогорные, пустынные и безводные местности.
Об установлении районного коэффициента сказано в Законе РФ от 19 февраля 2003 г. № 4520-1. Перечень территорий, где применяется районный коэффициент, утвержден Постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2021 г. № 1946. Этот перечень соответствует современному муниципально-территориальному устройству Российской Федерации.
Размеры районных коэффициентов определены в диапазоне от 1,15 до 2,0. Их величина различается по регионам.
Порядок начисления северного коэффициента
Районный коэффициент начисляется в зависимости от региона и сферы, в которой ведет свою деятельность предприятие. Его начисляют на фактическую заработную плату до вычета НДФЛ, которая включает:
- ежемесячная заработная плата (оклад, тарифная ставка);
- стимулирующие выплаты (например, за выслугу лет);
- компенсационные выплаты;
- доплаты, установленные в коллективном и трудовом договоре;
- оплата сезонных работ и работ по совместительству.
Не начисляется районный коэффициент на следующие выплаты:
- оплата по среднему заработку, так как в среднем заработке он уже учтен (больничные, отпускные, командировочные);
- разовая премия;
- единовременная материальная помощь сотруднику и прочие социальные надбавки;
- «северная» доплата, то есть если у работника есть и коэффициент, и северная надбавка, то каждая из них считается самостоятельно. Друг на друга надбавки не начисляются.
Пример. Как применять районный коэффициент
Предприятие находится в Магаданской области. Районный коэффициент в местности, где расположена фирма, – 1,7.
В феврале 2022 г. работник Иванов находился на больничном, из них 3 дня оплатил работодатель в сумме 2678 руб.
За оставшиеся дни февраля Иванову начислено 20 536 руб.
В соответствии с Положением о премировании, принятым в фирме, Иванову выплачена премия – 2000 руб.
Заработная плата Иванова в феврале с учетом районного коэффициента составит:
(20 536 руб. + 2000 руб.) × 1,7 = 38 311,2 руб.
Какую надбавку можно учесть в расходах на оплату труда
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные:
- нормами законодательства РФ;
- трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
К расходам на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ
, в частности, относятся выплаты, связанные с тяжелыми условиями труда.
Статьей 316 ТК РФ установлено, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.
Размер процентной надбавки к зарплате к зарплате за стаж работы в данных районах или местностях, установленная статьей 317 ТК РФ, и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, аналогичном для установления размера районного коэффициента.
В этих же нормах ТК прописано, что региональные власти вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов за счет бюджета — для государственных органов субъектов, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений.
Таким образом, применять повышенные местные коэффициенты обязаны бюджетные учреждения. А у коммерческих компаний есть выбор: платить зарплату с учетом федерального или повышенного местного районного коэффициента. Но в целях налога на прибыль они вправе учитывать расходы на северные коэффициенты и надбавки, выплачиваемые исключительно в размерах, установленных Правительством РФ. На это обратил внимание Минфин в письме от 27 декабря 2021 г. № 03-03-06/1/106198.