Минфина России информирует о доходах участников специальной военной операции и их близких, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Документ – письмо Минфина России от 15 мая 2025 г. № 03-15-05/47703.
Органы власти подчеркивают наличие обширного списка доходов, имеющих право на освобождение от уплаты НДФЛ при выполнении определённых требований.
НДФЛ участников СВО и членов их семей
Выплаты участникам СВО, освобождаемые от НДФЛ, можно разделить на несколько категорий.
-
Первые — это безвозмездные доходы, полученные благодаря участию в СВО.
-
вторая – списанные кредиты;
-
третья – материальная помощь;
-
четвертая – социальные выплаты.
Для каждой группы установлен собственный стандарт Налогового кодекса РФ, освобождающий от налога на доходы физических лиц.
Доходы, полученные бесплатно за участие в специальной военной операции.
Статья 217 Налогового кодекса определяет перечень доходов, освобождённых от НДФЛ.
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 93 освобождает от налога на доходы физических лиц доходы военнослужащих, участвующих в специальной военной операции по контракту или мобилизации.
Доходы в виде денег или другого имущества, полученные даром, не облагаются НДФЛ.
- Призывники по мобилизации;
- Солдаты, служащие по контракту на основании пункта 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе».
- лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
- члены семей всех указанных лиц.
Эта льгота по НДФЛ применима также к лицам, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах РФ, или находящимся на военной службе в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, перечисленных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», а также к членам их семей.
Для получения освобождения достаточно, чтобы доходы были связаны с участием военнослужащих в специальной военной операции.
Вторая группа: списанные кредиты
Согласно пункту 62.3 статьи 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ доходы при расторжении обязательств по кредитным договорам (договорам займа) по основаниям, указанным в Федеральном законе от 07.10.2022 N 377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в ВС РФ, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Списанные участникам СВО кредиты считаются их доходом, но не подлежат налогообложению по НДФЛ.
Третья группа: материальная помощь
По данным пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, НДФЛ не облагаются доходы, например, материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам и бывшим работникам, уволившимся по пенсии по инвалидности или возрасту, если её размер за налоговый период не превышает 4000 рублей.
Эта норма применима, когда работодатель предоставляет материальную помощь сотруднику, отправившемуся на специальную военную операцию.
При получении матпомощи свыше 4000 рублей уплачивать НДФЛ не требуется согласно пункту 93 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Четвертая группа: социальные выплаты
Согласно пункту 79 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, от налога на доходы физических лиц освобождаются доходы денежной или натуральной формы, полученные отдельными категориями граждан при оказании им социальной поддержки в соответствии с российскими законодательными актами.
К этой норме относятся, к примеру, соцвыплаты для участников СВО, назначенные субъектом РФ.
Страховые взносы с выплат участникам СВО
Работники, участвующие в СВО, не облагаются страховыми взносами по выплатам, согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
Не облагаются налогом безвозмездно переданные денежные средства и имущество работников, призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящих службу по контракту, а также в добровольческих формированиях для содействия выполнению задач Вооружёнными силами РФ и войсками национальной гвардии.
Освобождение возможно при условии выплат, связанных с выполнением военной службы по мобилизации или по указанным контрактам.
Социальные выплаты организациям физическим лицам после увольнения, не связанные с трудовой деятельностью в этой организации, не подлежат обложению страховыми взносами.
Выплаты членам семей участников специальной военной операции не подлежат удержаниям из-за отсутствия трудовых связей.