В рамках заключенного гражданско-правового договора с физлицом организация может оплачивать ему проезд к месту выполнения работ и обратно. Облагать ли НДФЛ такое возмещение расходов? Рассмотрим, что «говорят» чиновники.
Оплата проезда и НДФЛ
Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника — налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента — по ставке 30%.
И как, все знают, нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Вот что разъясняет Минфин России об обложении дохода в виде сумм возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте.
Отмечено, что этого дохода в перечне необлагаемых доходов нет, поэтому нужно заплатить НДФЛ в общем порядке (письмо от 28 сентября 2020 г. № 03-04-06/84695)
Напомним еще одну позицию Минфина в письме от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397. Согласно этому письму что налогообложение НДФЛ такого рода выплаты зависит от заинтересованной в ней стороны. Если выплата осуществлена в интересах исполнителя, НДФЛ нужно удержать. Если в интересах заказчика – не нужно. То есть заинтересованной стороной можно считать сторону, которая в соответствии с условиями договора несет расходы на проезд и проживание исполнителя.
Но обычно чиновники без уточнения заинтересованности сторон считают, если исполнителю по ГПД стоимость проезда компенсируется, физлицо получает доход в натуральной форме. Поэтому НДФЛ начислять необходимо (письмо от 26 апреля 2019 г № 03-04-06/31273).
Налоговый профессиональный вычет по НДФЛ у исполнителя ГПД
Не нужно забывать о налоговом вычете.
Так, если расходы на проезд в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то он имеет право на получение профессионального налогового вычета НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
Это установлено пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса.
Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.