Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2025 г. № 540 установило особенности порядка исчисления средней заработной платы, которое вступает в силу с 1 сентября 2025 года и будет действовать до 2031 года. Положение № 922 от 24 декабря 2007 г. № 922 утрачивает силу.
Средний заработок рассчитывается на основе полученной зарплаты и рабочего времени за последние 12 месяцев, независимо от режима работы.
Месяц длится от первого до тридцатого (или тридцать первого), а в феврале — до двадцать восьмого (или двадцать девятого).
Для расчета среднего дневного заработка, необходим для выплаты отпускных, учитываются последние 12 календарных месяцев. Сумма заработной платы за этот период делится на 12 и на 29,3 (среднемесячное число дней).
Средний заработок – каков минимум
В каждом случае среднемесячная зарплата сотрудника, отработавшего полный расчетный срок и выполнившего нормативы работы, должна быть не ниже прожиточного минимума.
Как рассчитать средний заработок, показано на примерах. бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера: Расчет среднего заработка
Какие выплаты включаются в расчет среднего заработка?
Средний заработок учитывает
Кроме основного оклада, включаются и все дополнительные выплаты по системе оплаты труда: премии, надбавки, доплаты за сверхурочную работу и так далее.
В пункте 2 указан полный список расчетных платежей. Положения №540:
- Зарплата, рассчитанная по тарифным ставкам и окладам.
- Оплата труда по результатам выполненной работы.
- Вознаграждение, рассчитанное как процент от выручки или комиссии.
- зарплата, выданная в неденежной форме;
- Премии и проценты за труд в особых условиях.
- Дополнительная оплата за труд ночью, в выходные и на праздники.
- оплата сверхурочной работы;
- Награждение по системе оплаты труда.
- Уплата за работу на выборах.
- Оплата труда сотрудников издательских организаций.
- Вознаграждение педагогов за занятия, превышающие нормированный объем работы.
- Надбавки и доплаты предусмотрены за профессионализм, классность, стаж работы, владение иностранным языком, работу с государственной тайной, совмещение должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объёма работ, руководство и прочее.
- Другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации.
Бератор: Как рассчитать выплаты за определённый период?
Доплата за сверхурочную работу
Надбавка за понаднормовую працю враховується при розрахунку середнього заробітку.
Пример. Как учесть доплату за сверхурочные
Доплата за работу в ночное время
Доплата за ночную работу включается в расчет среднего заработка. Её величина не должна быть меньше двадцати процентов от почасовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.
Как рассчитать надбавку за работу ночью.
Доплаты за совмещение
При расчете среднего заработка в расчетный период включаются доплаты за исполнение обязанностей по иной должности или замещение временно отсутствующего сотрудника.
Как учитывать доплаты при исполнении двух профессий?
Средний заработок совместителя рассчитывается так же, как и для постоянного сотрудника (п. 19). Положения №540).
При переводе совместителя на основную работу расчет среднего заработка для оплаты отпусков зависит от способа оформления перевода.
- При заключении нового договора и расторжении старого, оформленного по совместительству, расчет среднего заработка для оплаты отпуска не учитывает предыдущий доход и продолжительность работы.
- При переходе с работы по совместительству на основную работу расчет среднего заработка включает выплаты по трудовому договору о совместительстве.
Районные коэффициенты и надбавки
Заработок работников в районах с особым климатом (Крайний Север, Сибирь, Дальний Восток) увеличивается на основании законодательно установленных районных коэффициентов. Каждый регион имеет свой фиксированный районный коэффициент, который не изменяется ежегодно.
Коэффициенты районного значения вне зависимости от линейно-штатной принадлежности сотрудника включаются в систему оплаты труда и берутся во внимание при расчете средней заработной платы.
Пример. Как учесть районные коэффициенты
Как включать премии в расчет средней зарплаты?
Каждая компания может устанавливать собственные системы премирования, вводить стимулирующие доплаты и надбавки. Все эти выплаты определяются локальным документом компании, входят в систему оплаты труда и учитываются при расчете среднего заработка независимо от источников их финансирования.
Пример. Как учесть премии
Премии к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы сверх должностных обязанностей и подобные выплаты обычно считаются разовыми.
В пункте 15 указан порядок учета премий, денежных поощрений и вознаграждений при определении среднего заработка. Положения №540.
В расчете нужно учитывать:
- Ежемесячные премии и денежные поощрения, которые реально были начислены в расчетный период, не больше одной выплаты на каждый показатель каждого месяца этого периода.
Если за месяц вручили две премии, скажем, за увеличение объёмов продаж, при определении среднего заработка учитывается лишь одна. Однако если одна премия присуждена за объём продаж, а вторая — за внедрение новой технологии, то в расчёт включают обе.
За год для одного показателя выдано 13 премиальных выплат. Можно учитывать только 12 из них. Выбор, какую исключить, остается за вами.
Можно учитывать четыре квартальные премии. - При расчете за 12 месяцев, если выплачено несколько премий, включая из прошлых лет, нужно учитывать их пропорционально, суммируя лишь суммы, относящиеся к расчетному периоду. Премии полностью включаются в расчет, если период, по которому они начислены, не больше 12 месяцев.
- Годовая премия и выслуга лет, рассчитанные за предыдущий календарный год, влияют на средний заработок, вне зависимости от даты выплаты.
При расчете среднего заработка разовые премии учитываются при выполнении двух условий.
- Награды выплачены по системе оплаты труда.
- Премии не относятся к выплатам социального назначения, таким как материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и тому подобное.
При определении среднего заработка не включаются все премии, выплачиваемые за пределами основной системы оплаты труда.
Работник, трудившийся не весь период, за который выплачивается премия (например, два месяца в квартале), получает пропорциональную отработанному времени премию. Такая премия уч تاپляется исходя из фактически начисленных сумм.
Бератор: Как учесть премии и материальную помощь
Оплата в период командировки
Доплата до фактического заработка за время командировки включается при определении среднего заработка. Такая выплата входит в фонд оплаты труда согласно Трудовому кодексу РФ (письмо Министерства труда от 16 марта 2016 года № 14-1/В-226). К ней начисляются страховые взносы, ее учитывают при налогообложении прибыли.
Премия за труд в нерабочие дни, исчисленная по средней зарплате.
При расчете среднего заработка к сумме выплат добавляются доплаты за работу в праздничные или выходные дни, за исключением оплаты работы в выходной и нерабочий праздничный день в командировке (письмо Минтруда России от 18 декабря 2024 г. № 14-5/ООГ-7331).
Как учитывать премии за работу в выходные и праздничные дни?
Какие доходы не включаются в расчет средней зарплаты?
В расчете среднего заработка не учитываются Социальные пособия и премии, не являющиеся заработной платой (п. 3 Положения № 540).
При определении средней заработной платы не следует принимать во внимание:
- Социальные выплаты, такие как больничный, .
- Выплаты, не относящиеся к оплате труда:
- оплаты по гражданско-правовым договорам;
- материальная помощь;
- Доход от акций, процентов с депозитов, страховки, займов, премий непотребительного назначения и подобных.
- Оплата расходов на питание, транспорт, обучение, коммунальные услуги, отдых и т. д.
- компенсация за использование личного имущества;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- возмещение командировочных и служебных расходов;
- Выплата разницы между средней зарплатой и пособием по временной нетрудоспособности является социальной выплатой, которая покрывает утраченный заработок во время болезни работника (письмо Минтруда от 16 марта 2016 года № 14-1/В-226).
- Надбавка к зарплате для работы по вахтам вместо суточных.
- Выплата, замещающая поставку молока при выполнении работ с неблагоприятными условиями труда.
- Работники получат компенсацию за оплату детского сада (письмо Минтруда от 19 декабря 2023 г. № 14-1/ООГ-7632).
Материальная помощь
Материальная поддержка никогда не входит в систему оплаты труда. Ее размер не зависит от качества работы. Выплачивают её из-за финансовых трудностей или непредвиденных обстоятельств, таких как болезнь или похороны родственника. При расчете среднего заработка материальную помощь не учитывают.
Какие временные промежутки следует не учитывать при определении средней заработной платы?
При определении средней заработной платы с расчетного периода отнимается время, когда сотрудник, согласно пункта 5 Положения № 540, .
- Зарабатывал среднюю зарплату, с учетом перерыва на кормление ребенка.
- Получал выплаты по болезни или по беременности и родам.
- Работа был приостановлена по причине простоя, вызванного действиями работодателя или непреодолимыми обстоятельствами.
- не работал из-за забастовки, но сам в ней не участвовал;
- Заработал право на дополнительный оплачиваемый отпуск для ухода за детьми-инвалидами и лицами с ограниченными возможностями здоровья с детства.
- Получил возможность не работать, сохраняя зарплату полностью или частично, или же без неё.
Как определить среднюю зарплату согласно распоряжению № 540 начиная с 1 сентября 2025 года?
Средний заработок рассчитывается на основе фактически выплаченной зарплаты и реально отработанного времени за 12 месяцев до периода, когда работнику полагается средняя зарплата.
Календарный месяц охватывает период с первого по тридцатое (тридцать первое) число, в том числе, месяца (в феврале — по двадцать восьмое/двадцать девятое). Положения № 540).
Средний доход за день, который используется для расчета оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска, определяется на основе данных последних двенадцати календарных месяцев.
Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера:
- Как рассчитать средний дневной заработок и размер отпуска?
- Как рассчитать размер отпускных при неполной занятости?
- Как рассчитать размер отпускного пособия при неполном расчетном периоде?
- Как рассчитать размер отпускных при увеличении зарплаты?
Как определить средний доход, если сотрудник не получал зарплату в указанный период?
Работник может не иметь фактически начисленных зарплаты или отработанных дней в расчетном периоде, либо отработанный срок может приходиться на время, исключаемое из расчетного. В этом случае для расчета среднего заработка берут фактически начисленную зарплату за предшествующий и равный расчетному период (п. 6 Положения № 540).
В случае отсутствия выплат в расчетном периоде средний заработок рассчитывается по такой формуле:
Средний дневной заработок Размер заработной платы по состоянию на дату начала выплачиваемых сумм / Количество рабочих дней (часов) в месяце начала выплачиваемых сумм.
При отсутствии начислений как за расчетный период, так и за предыдущий, средний заработок вычисляют из сумм выплат и отработанных дней в месяце, когда производится его расчет (п. 7,8 Положения № 540).
Средний дневной заработок Зарплата за часы (дни) работы до момента наступления оплачиваемого события. Количество фактически отработанных часов (дней) до момента наступления оплачиваемого события.
Какой отрезок времени следует учитывать при расчете среднего заработка, если у сотрудника отсутствовали выплаты?
Как рассчитать средний дневной заработок
Средний дневной заработок понадобится для:
- оплаты отпусков;
- выплаты компенсации за неиспользованный отпуск;
- выплаты выходного пособия;
- других случаев, предусмотренных ТК РФ.
Сумма к выплате Средний дневной заработок умножаем на число дней, по которым рассчитывается среднедневной заработок.
Средний дневной заработок рассчитывается так:
Средний дневной заработок Средняя заработная плата за расчетный период.
Пример. Как рассчитать среднедневной заработок
Как вычислить среднюю зарплату для начисления выходного пособия?
Выходное пособие Работники, увольняемые по соглашению сторон, по сокращению штата или численности, а также при ликвидации организации, получают выходное пособие. В остальных случаях сотрудник может получить его, если это предусмотрено локальными нормативными актами организации или трудовым договором.
- Виды выходных пособий при увольнении
- Сроки выплаты выходного пособия при увольнении.
- Когда при увольнении выходное пособие не положено
Для вычисления среднего месячного заработка по расчету выходного пособия нужно перемножить средний дневной заработок на среднее число рабочих дней за один месяц в году (п. 9 Положения № 540).
Сумма к выплате Среднемесячная зарплата равна произведению среднего дневного дохода на среднее число рабочих дней в месяце.
Расчёт числа рабочих дней начинается с дня, который следует за днём увольнения.
Как определить средний доход для расчета отпускных.
Работникам, которые уходят в отпускЗа три дня до начала отдыха выдают отпускные, а при увольнении — компенсацию за неиспользованные отпускные дни. Оба расчета осуществляются с учетом среднего дневного заработка (п. 9). Положения № 540).
Отпускные Средний дневной доход умножить на длительность отпуска в рабочих днях.
Для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска сумму заработной платы, начисленной за расчетный период, делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Положения № 540).
Среднемесячное число дней равно 29,3 и вычисляется как (365 дней — 14 праздничных дней) / 12 месяцев.
Для расчёта времени отпуска учитываются 12 месяцев, предшествующих месяцу его начала. Если отпуск начинается в июле, то расчетный период охватывает с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего.
Средняя суточная оплата за время отдыха. Среднемесячная зарплата рассчитывается как сумма выплаченной заработной платы за отчетный период, деленная на двенадцать и затем на 29,3.
Число 12 обозначает количество месяцев в расчетном периоде, а 29,3 — среднее количество календарных дней за месяц.
Бератор: Оформление расчета отпускных
Рабочий период не пройден полностью или имеются исключения из расчётного периода.
Дневной заработок рассчитывается иначе, Если полную продолжительность одного или нескольких месяцев расчетного периода невозможно отразить. В случае, когда зарплата работника составляла среднюю.
- Выплачивалась помощь при болезни или пособия по беременности и родам.
- был в командировке (письмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351);
- Был в вынужденном простое из-за действий работодателя или по причинам, не зависящим от него.
Средний дневной заработок вычисляют делением суммы фактически начисленной зарплаты за расчетный период на среднемесячное число календарных дней (29,3), умноженное на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Положения № 540).
Формула расчета будет выглядеть так:
Средний дневной заработок Доход за период / (29,3 * общее количество полных месяцев работы + дни в неполных месяцах).
Количество непродолжительных рабочих дней в завершенном календарном месяце равно 29,3 делённому на число календарных дней месяца, умноженное на количество отработанных в этом месяце календарных дней (п. 10 Положения № 540).
Как подсчитать заработную плату за время отдыха, если срок работы недостаточен?
Для расчета среднего дневного заработка, необходимого для оплаты отпусков в рабочих днях и компенсации за неиспользованные отпуска, сумму фактически начисленной заработной платы делят на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п. 11). Положения №540).
Средняя суточная оплата труда для расчета отпускных при неполном рабочем графике.
Для расчёта среднего дневного заработка для выплаты отпускных работнику с неполным рабочим днём или неделкой применяются правила, изложенные в пункте 12 положения № 540.
Вычисление отпуска при неполном рабочем времени.
В этом случае особенности отсутствуют. Работнику ежедневно выплачивается средний заработок, который рассчитывается как заработок за расчетный период (12 месяцев), разделенный на количество отработанных в нем дней.
Средняя суточная оплата труда, учитываемая при расчете выходного пособия.
В организациях с суммированным учётом рабочего времени средний заработок определяется средним часовым заработком. Его рассчитывают, разделив сумму заработной платы, начисленную за расчетный период, на количество отработанных часов в этот же период (п. 13). Положения № 540).
Средняя зарплата сотрудника по итогам накопленного рабочего времени. Средняя почасовая оплата умноженная на общее время работы по расписанию за период оплаты.
Размер среднего месячного дохода для расчёта выходного пособия по увольнению. Средняя оплата труда за час * Среднее число рабочих часов в месяце.
Средняя месячная нагрузка рассчитывается делением общего числа рабочих часов за год по установленному рабочему графику на двенадцать.
Аверга жаработка часоў у месяцы. = количество рабочих часов за год /12
Как вычислить среднемесячный доход для расчета оплачиваемых учебных отпусков?
Учебный отпуск Размер оплаты труда остается прежним – средний заработок за год. Оплата производится за каждый день календаря, в том числе нерабочие и праздничные, которые попадают на период отдыха (п. 14). положения №540).
Расчет среднего дневного дохода ведется по данным последних двенадцати месяцев.
Средняя суточная зарплата, рассчитанная на оплату учебного отпуска. Средняя заработная плата, рассчитанная как сумма зарплаты, выплаченной за отчётный период, делённая на 12 и затем поделенная на 29,3 в соответствии с пунктом 10 Положения № 540.
В формуле, где 12 обозначает месяцы расчетного периода, а 29,3 — среднее количество календарных дней в месяц.
Размер выплаты за отпуск равен средней суточной зарплате, умноженной на число рабочих дней в летних каникулах.
Как определить средний доход после увеличения ставок
При увеличении в организации оплаты труда (тарифной ставки, денежного вознаграждения), средний заработок необходимо пересчитать с учетом коэффициента повышения (п. 16). Положения №540).
Средняя зарплата увеличивается следующим образом:
- Повышение произошло в расчетном периоде. Выплаты за период до повышения расчитывают с коэффициентами, получаемыми при делении окладов (тарифных ставок) каждого месяца расчетного периода на оклады (тарифные ставки) того же периода.
- Увеличение случилось после окончания расчетного периода. В таком случае средний заработок за расчетный период вырастет.
- Рост случился при стабильной средней зарплате. Средний заработок следует пересчитать и повысить с момента увеличения оклада.
Коэффициент повышения = Средняя заработная плата за расчетный период / Заработная плата в месяце события.
При увеличении не окладов, а других начисляемых выплат, таких как премии, средний заработок следует повысить коэффициентом, но лишь относительно суммы этих увеличенных выплат.
Выплаты, учтенные при расчете среднего заработка и имеющие фиксированные суммы, остаются неизменными.
Как отразить рост заработной платы в течение рабочего срока?
Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула После возвращения сотрудника к работе нужно пересчитать заработную плату с учетом коэффициента, если в период его absence в компании были проведены индексация или повышение зарплат. Положения № 540).
Расчет среднего заработка совместителя
Средний доход совместителя рассчитывается так же, как и у основного сотрудника (п. 19). Положения №540).